банкротство сотрудника что делать работодателю
Особенности увольнения сотрудников при банкротстве ЮЛ
К процедуре увольнения сотрудников предприятие, находящееся в стадии банкротства, должно подходить с особой тщательностью. Любое упущение может привести к тому, что сотрудник обратится в суд и восстановится на работе, если посчитает свое увольнение неправомерным, а суд встанет на сторону работника, усмотрев нарушение со стороны банкрота.
Уведомление сотрудников об увольнении
Основанием для увольнения является ликвидация организации, которая начинается в связи с признанием ее банкротом. Как правило, при банкротстве начинается конкурсное производство, в рамках которого назначается конкурсный управляющий. На него и возлагается обязанность уведомить работников о предстоящем расторжении трудовых договоров. Уведомления направляются в месячный срок с момента начала конкурсного производства.
Справка! Ст. 180 ТК РФ обязует работодателя сохранить за сотрудником рабочее место в течение 2 месяцев после вручения уведомления.
Уведомление вручается работнику лично, на бумажном носителе с указанием причины увольнения – ликвидация организации. Работник должен ознакомиться и поставить подпись.
В случае, если в ликвидируемой организации есть профсоюз, то руководитель предприятия-банкрота обязан провести переговоры с руководством профсоюза на предмет обеспечения мер для соблюдения интересов всех работников и недопущения нарушения их прав.
Уведомление сотрудников профсоюза имеет свои особенности.
Отличие от уведомления основного штата работников в том, что сотрудники, являющиеся членами профсоюза, информируются максимум за три месяца до увольнения.
Денежные компенсации сотрудникам
Виды выплат при ликвидации регламентированы Трудовым кодексом в статье 178, а именно – работник получает следующие суммы:
Все указанные выплаты зачисляются на счет сотрудника единой суммой в последний рабочий день.
Кроме того, есть возможность получить еще одну выплату, также в размере среднемесячной заработной платы. Условия ее получения таковы:
В общей сложности, работник ликвидируемой компании получит 3 или 4 суммы своего среднемесячного заработка.
Помимо этого, в последний день работы выплате подлежат: компенсации за неиспользованные дни отпуска и премиальные выплаты (если предусмотрены).
Что напишут в трудовой книжке
Запись об увольнении делается в стандартном порядке, отличительная особенность – основание для увольнения. Здесь могут быть следующие варианты:
Особенности увольнения руководителя
Увольнение директора производится в общем порядке (используется форма Т-8), но решение о его увольнении принимается конкурсным управляющим. В случае, если конкурсное производство не ведется, тогда данная функция возлагается на собрание учредителей.
Как уволить женщину в декрете
Беременные женщины и сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, никаких привилегий при ликвидации не имеют. Трудовые договоры с ними расторгаются в общем порядке.
Единственная разница в том, что таким сотрудницам дополнительно к основным выплатам положены пособия на ребенка до полутора лет.
Важно! Даже если женщина не планирует выходить на работу, то после увольнения по сокращению в связи с ликвидацией предприятия она обязана обратиться в Центр занятости и встать на учет. Помимо этого, нужно самостоятельно уведомить Фонд социального страхования с целью получения дальнейших выплат на ребенка.
Помимо декретниц в категорию сотрудников, которых нельзя уволить по общим правилам, но можно в случае массового сокращения, относят: сотрудников на больничном и сотрудников, находящихся в ежегодных отпусках.
Очередность выплат при банкротстве
Законодательством установлена следующая очередность выплат в ситуации банкротства предприятия:
Судебная практика
Мнения судов по вопросу момента увольнения сотрудников неоднозначны. Имеют место следующие позиции суда:
Позиция 1
Если организация признается банкротом и в этой связи запускает ликвидацию, это еще не означает, что она точно прекратит свою деятельность. А потому, увольнение сотрудников является неправомерным.
Позиция 2
С момента принятия решения о ликвидации до ее фактического завершения проводится ряд мероприятий, в состав которых входит и прекращение трудовых отношений с работниками. Т.е., если организация уже будет ликвидирована и исключена из реестра ЮЛ, то осуществить процедуру увольнения уже будет невозможно.
Работник подал заявление о признании его банкротом. Что делать работодателю?
«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2016, N 12
Институт банкротства граждан существует с 1 октября 2015 года. По данным статистики, еженедельно в суды поступает не менее 500 исков о признании физических лиц финансово несостоятельными. Подать иск о своей неплатежеспособности может сам гражданин. Кроме того, инициировать процедуру банкротства вправе кредитор, например кредитное учреждение или налоговая служба. Какими могут быть последствия для налогового агента, если его работник подаст обозначенный иск или, хуже того, будет признан банкротом?
Что нужно знать работодателю о процедуре банкротства физических лиц?
Одновременно с заявлением в суд передаются (ст. 213.4 Закона N 127-ФЗ):
Окончательные реквизиты данному нормативному акту на момент подготовки данного материала в печать не были присвоены.
Рассмотрев заявление, суд решает, насколько обоснованным был иск (решение отражается в соответствующем определении арбитражного суда), и по итогам разбирательства либо прекращает дело о банкротстве, либо вводит в действие одну из процедур банкротства (ст. 213.2, 213.6 Закона N 127-ФЗ):
Вопрос об обоснованности заявления гражданина о признании его банкротом суд должен рассмотреть не ранее чем по истечении 15 дней и не позднее чем через 3 месяца с даты принятия судом указанного заявления (п. 5 ст. 213.6 Закона N 127-ФЗ).
Условия назначения процедуры
Условия определены в ст. 213.13 :
Последствия оговорены в ст. 213.11:
Вводится на срок не более 6 месяцев (при необходимости он может быть продлен), если (ст. 213.24, 213.25):
Суд утверждает финансового управляющего, который (ст. 213.25):
Должнику может быть ограничен выезд за границу (ст. 213.24).
После завершения процедуры банкротства гражданин не вправе в течение (ст. 213.30):
Принятие мирового соглашения отнесено к исключительной компетенции собрания кредиторов (п. 12 ст. 213.8), а утверждает его арбитражный суд (п. 3 ст. 213.24, ст. 213.31)
Заключение мирового соглашения является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве гражданина.
При этом прекращается исполнение плана реструктуризации долгов гражданина, а также действие моратория на удовлетворение требований кредиторов (ст. 213.31)
Процесс рассмотрения судом заявления о признании физического лица неплатежеспособным (банкротом) и все назначаемые последующие процедуры занимают довольно продолжительное время. Возникает закономерный вопрос: влияет ли подобное «интересное» положение физического лица на порядок исчисления НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых ему в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений? С позиции здравого смысла очевидно, что для такого налогоплательщика должны действовать специальные правила, отличающиеся от общеустановленных. Но! В действующем налоговом законодательстве не содержится (пока) особых норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ физическими лицами, находящимися в процессе признания их банкротами (а также действия налогового агента в такой ситуации). Этот факт признал и Минфин России в недавнем Письме от 13.10.2016 N 03-04-06/59816. А еще финансисты дали подсказку, как налоговому агенту поступить в обозначенной ситуации.
Рекомендации официального органа
Какие рекомендации даны финансистами? На наш взгляд, невнятные и противоречивые. Судите сами.
Вариант N 1
С одной стороны, чиновники Минфина дали понять (прямо они об этом не сказали), что работодатели граждан-банкротов вроде бы не должны удерживать НДФЛ с выплат, производимых в их пользу, поскольку в отношении лиц, находящихся в процессе банкротства, действует мораторий на все налоги. Другими словами, работники при процедуре банкротства не должны уплачивать налоги, включая НДФЛ, с любых своих доходов. Соответственно, и налоговые агенты не должны удерживать этот налог с зарплаты работников и других выплат в их пользу.
Справедливость сказанного подтверждают следующие законодательные нормы:
А это значит, что при введении указанного моратория налоговый агент обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога из доходов физического лица. Как следует из ст. 24 НК РФ, подать подобное сообщение нужно в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах. Со своей стороны уточним: под обстоятельством в данном случае понимается именно вынесение арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, а не подача такого заявления в суд.
Получается, что с даты вынесения арбитражным судом вышеупомянутого определения работник, в отношении которого введена процедура реструктуризации его долгов, имеет право на отсрочку по уплате подоходного налога.
Пример. Сотрудник компании Иванов С.А., имеющий неисполненную кредиторскую задолженность, размер которой превысил 500 тыс. руб., обратился с заявлением в суд о признании его банкротом. Арбитражный суд признал заявление Иванова С.А. обоснованным и вынес 7 ноября 2016 года определение о введении в отношении его процедуры реструктуризации долгов.
Исчисление и удержание НДФЛ при выплате доходов Иванову С.А. компания должна прекратить с ноября 2016 года. При этом в срок до 7 декабря 2016 года она должна сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать данный налог.
Вариант N 2
С учетом данного высказывания получается, что обозначенный мораторий, по версии финансистов, вводится на истребование задолженности по НДФЛ, возникшей исключительно до даты вынесения судом анализируемого определения. Но при чем здесь сам налогоплательщик? Ведь норма п. 1 ст. 213.11 Закона N 127-ФЗ адресована прежде всего ему. А при наличии трудовых отношений задолженность по уплате названного налога в бюджет возникает, как правило, у налогового агента, а не у налогоплательщика. И о чем в таком случае должен сообщить налоговый агент налоговому органу? О неправомерном неперечислении в бюджет налога, удержанного из доходов налогоплательщика?
Впрочем, рациональное зерно в высказанном чиновниками тезисе об общем порядке удержания и перечисления НДФЛ, в том числе с доходов работника-банкрота, тоже есть.
Так, п. 2 ст. 213.14 Закона N 127-ФЗ гласит, что срок реализации плана реструктуризации долгов гражданина не может быть более чем три года. А в случае, определенном п. 4 ст. 213.17 названного Закона, срок реализации плана должен составлять не более двух лет.
Норма ст. 213.11 Закона N 127-ФЗ о введении моратория на обязанность по уплате налогов применительно к НДФЛ, по нашему мнению, носит декларативный характер: механизм реализации данного моратория (а точнее, последствия его прекращения) непонятен. Более того, существует вероятность возникновения новых оснований для признания физического лица неплатежеспособным. Поэтому желанию Минфина (распространить действие п. 1 ст. 213.11 на взаимоотношения работников и налоговых агентов в части уплаты НДФЛ) в настоящее время, в отсутствие прописанных четко налоговых правил, не суждено сбыться. Впрочем, это финансисты, на наш взгляд, в ходе пространных рассуждений о порядке исполнения налоговым агентом своих функций признали и сами.
Сотрудник признан банкротом… Что делать работодателю с НДФЛ?
И. И. Греченко
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Таким образом, с каждым годом повышается вероятность, что в вашей компании трудятся граждане-банкроты.
В связи с чем возникает закономерный вопрос: влияет ли подобное «интересное» положение физического лица на порядок исчисления НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых ему в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений?
Суд вынес решение, а дальше что?
Заявление о признании гражданина банкротом принимается арбитражным судом при условии, что требования к гражданину составляют не менее чем пятьсот тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены (п. 2 ст. 213.3 Закона о банкротстве).
Рассмотрев заявление, суд решает, насколько обоснованным был иск, и по итогам разбирательства либо оставляет заявление без рассмотрения, либо прекращает дело о банкротстве, либо вводит в действие одну из процедур банкротства (ст. 213.2, 213.6 Закона о банкротстве):
Процесс рассмотрения судом заявления о признании физического лица неплатежеспособным (банкротом) и все назначаемые последующие процедуры занимают довольно продолжительное время.
В идеальном варианте для такого налогоплательщика должны действовать специальные правила, отличающиеся от общеустановленных. Но! В действующем налоговом законодательстве не содержится (надеемся, что это временно) особых норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ физическими лицами, находящимися в процессе признания их банкротами (а также действия налогового агента в такой ситуации).
Этот факт признал и Минфин России в Письме от 13.10.2016 года № 03-04-06/59816. А еще финансисты дали рекомендации, как налоговому агенту поступить в обозначенной ситуации. Хотя, к сожалению, эти рекомендации невнятные и противоречивые. Судите сами.
Чиновники Минфина дали понять (прямо они об этом не сказали), что работодатели граждан-банкротов вроде бы не должны удерживать НДФЛ с выплат, производимых в их пользу, поскольку в отношении лиц, находящихся в процессе банкротства, действует мораторий на все налоги.
В соответствии с пунктом 30 статьи 2 Федерального закона 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», мораторий — это приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей.
Другими словами, работники при процедуре банкротства не должны уплачивать налоги, включая НДФЛ, с любых своих доходов. Соответственно, и налоговые агенты не должны удерживать этот налог с зарплаты работников и других выплат в их пользу.
Справедливость сказанного подтверждают следующие законодательные нормы:
Из приведенных норм в совокупности Минфин делает вывод, что мораторий на уплату налогов, предусмотренный Законом № 127-ФЗ, в равной степени распространяется как на самих налогоплательщиков-работников, так и на налоговых агентов.
Обратите внимание, что данный порядок распространяется ТОЛЬКО при процедуре реструктуризации долгов гражданина и ТОЛЬКО на обязательства, возникшие до введения процедуры банкротства.
Что в итоге с исчислением НДФЛ?
Что делать работодателю, если судом введена процедура реализации имущества?
Как мы уже говорили выше, действующая редакция Налогового кодекса не содержит специальных норм, которые бы определяли порядок уплаты физическими лицами налогов при процедуре банкротства. Отсутствуют и нормы, регулирующие действия налоговых агентов таких лиц.
Таким образом, введение процедуры реализации имущества в отношении вашего сотрудника не изменяет обязанность работодателя как налогового агента по удержанию и перечислению сумм НДФЛ в бюджет. Более того, неисполнение этой обязанности может повлечь применение налоговыми органами штрафных санкций.
Иными словами, работодатель на общих основаниях обязан удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с дохода сотрудника-банкрота как в ходе процедуры реструктуризации долгов, так и в ходе процедуры реализации имущества гражданина.
ЧТо делать работодателю после получения определения АС о банкротстве его сотрудника
Добрый день. Подскажите пожалуйста. Работодателю поступило определение о банкротстве сотрудника. Определено приостановить исполнительные действия по исполнительным документам. Работодатель должен приостановить удержание денежных средств на основании определения Арбитражного суда самостоятельно или на основании постановления судебного пристава о приостановке исполнительного производства?
Работодателю поступило определение о банкротстве сотрудника.
может все таки решение? можете прикрепить его сюда, скрыв личные данные.
Работодатель должен приостановить удержание денежных средств на основании определения Арбитражного суда самостоятельно или на основании постановления судебного пристава о приостановке исполнительного производства?
АПК РФ Статья 182. Исполнение решения, судебного приказа
1. Решение арбитражного суда приводится в исполнение после вступления его в законную силу, за исключением случаев…
на судебном акте, который пришел вам стоит печать, что он вступил в законную силу? Поступил судебный акт откуда вам?
АПК РФ Статья 318. Порядок исполнения судебных актов арбитражных судов
1. Судебные акты АС приводятся в исполнение после вступления их в законную силу, за исключением…
2.Принудительное исполнение судебного акта производится на основании выдаваемого арбитражным судом исполнительного листа, если..
таким образом, вы не лишены права исполнить решение (определение) суда добровольно, если, повторюсь оно вступило в законную силу. Исполнительный лист выдается судом для принудительного исполнения по заявлению.
Подписка на обзоры и консультационные материалы.
Услуги
О времени, с которого работодатель должен прекратить удержание из заработной платы по исполнительному листу работника (взыскание по невыплаченным кредитам), когда работник признан банкротом накануне очередного удержания.
Работодатель производит удержание из заработной платы по исполнительному листу работника (взыскание по невыплаченным кредитам). Накануне очередного удержания работник принес в бухгалтерию документы о том, что он признан банкротом.
Вопрос:
Должен ли работодатель исполнить удержание по исполнительному листу или с учетом представленных документов работника, не дожидаясь постановления пристава-исполнителя, прекратить исполнение по указанному исполнительному листу?
Ответ юриста
С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:
прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом;
ст. 126, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.11.2019) «О несостоятельности (банкротстве)»
При получении копии решения арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (а также когда должник находится в процессе ликвидации) судебный пристав-исполнитель оканчивает исполнительное производство, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур банкротства, за исключением исполнительных документов о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о применении последствий недействительности сделок, а также о взыскании задолженности по текущим платежам. Одновременно с окончанием исполнительного производства судебный пристав-исполнитель снимает наложенные им в ходе исполнительного производства аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению этим имуществом.
ст. 96, Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 17.10.2019) «Об исполнительном производстве»
Из изложенного следует, что работодатель должен исполнить удержание по исполнительному листу. Судебный пристав-исполнитель в данном случае должен окончить исполнительное производство.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, ноябрь 2019 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс