как оплачивается обучение по договору
Ученический договор: налоговая схема или производственная необходимость
В соответствии со ст. 54.1 НК РФ основной целью совершения сделки не может являться неуплата налога. Это значит, что при заключении ученического договора у компании должна быть деловая цель, которая связана, например, с особенностями производства и необходимостью получения определенных знаний сотрудниками и соискателями.
Побочным эффектом заключения ученических договоров является отсутствие страховых взносов по выплатам на основе таких договоров.
Какими нормами регулируется ученический договор?
Порядок заключения ученического договора, права и обязанности сторон и другие вопросы регулируются ст.198-208 ТК РФ.
Согласно ст.198 ТК РФ работодатель юридическое лицо (организация) имеет право заключать с соискателем или с сотрудником ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.
В ученическом договоре необходимо предусмотреть (ст.199 ТК РФ):
Особенности заключения договора с работником
Особенности заключения договора с соискателем
Как оплачивать обучение по ученическому договору?
В период обучения выплачивается стипендия, которая устанавливается договором и зависит от получаемой квалификации, но не ниже МРОТ (в 2020 году = 12.130 руб.)
В курс обучения могут входить практические занятия. Такая работа оплачивается по установленным расценкам (ст.204 ТК РФ). Расценки можно оформить локальным документом по организации или установить в ученическом договоре.
Если работник совмещает обучение и работу, то за время обучения ему выплачивается стипендия, а за отработанное время – заработная плата.
Ирина Семенова работает в Компании “А” помощником бухгалтера с ежемесячным окладом 22.000 руб.
Ирине предложили должность бухгалтера в этой же компании, но с условием профессионального обучения в течение 3 месяцев: сентябрь, октябрь, ноябрь.
Для этого был заключен ученический договор, согласно которому:
Рассчитайте сумму, которая будет начислена Ирине за сентябрь, если известно, что в сентябре 22 рабочих дня.
Решение
22.000 / 22 * (22 – 10) = 12.000 руб. – оплата труда в период, когда Ирина не проходила обучение
12.000 + 14.000 = 26.000 руб. – сумма, начисленная за сентябрь
База по НДФЛ = 26.000 руб.
Как снизить риск переквалификации в трудовой договор?
Если компания решает проводить обучение своими силами, тогда может потребоваться образовательная лицензия (это зависит от вида обучения).
Так, согласно п.12-14 ст.2 Закона от 29.12.2012 №273-ФЗ “Об образовательной деятельности” может быть:
Если компания проводит профессиональное образование или профессиональное обучение, тогда у нее должна быть образовательная лицензия.
Если компания проводит дополнительное образование для производственных нужд работодателя без выдачи документа о квалификации – лицензия не требуется. В этом случае в трудовой книжке указывается новая квалификация на основании приказа по итогам ученичества.
Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?
Расходы учитываются в периоде принятия в штат соискателей, с которыми заключены ученические договоры. Если соискатель не принят в штат работодателя по окончании обучения, то такие расходы нельзя учесть в составе расходов по налогу на прибыль.
Что с НДФЛ и страховым взносами?
Стипендии и выплаты за практические занятия по ученическим договорам облагаются НДФЛ и не облагаются страховыми взносами. Основание:
Как работает целевое обучение?
Я поступила в университет по целевому договору. Отучилась две сессии. Какую сумму я должна вернуть организации?
Дарья, ответ на ваш вопрос зависит от того, когда был заключен договор о целевом обучении и поступали ли вы по квоте целевого приема.
Разберу оба варианта, но сначала вкратце объясню, как вообще работает целевое обучение и в каких случаях придется вернуть деньги.
Что такое целевое обучение
Целевое обучение дает возможность еще до поступления в вуз или уже в процессе учебы заключить договор с работодателем. Работодатель гарантирует студенту трудоустройство, платит стипендию или поощряет его как-то иначе, например оплачивает расходы на транспорт или общежитие. А студент осваивает ту образовательную программу, которая указана в договоре между ним и организацией, и обязуется минимум три года работать на этого работодателя.
Например, выпускник одиннадцатого класса решает стать врачом. Он обращается в больницу, где хочет работать, и просит рассмотреть его кандидатуру в штат. Естественно, у него еще нет профильного образования. Выпускник заключает договор с больницей, где будет указано, что он выучится на врача, а лечебное учреждение после выпуска трудоустроит его к себе минимум на три года.
Целевое обучение может предполагать или не предполагать поступление по специальной квоте. Квота целевого приема — это доля от всех бюджетных мест, по которой есть целевой набор на ту или иную специальность. Долю и субъекты РФ для трудоустройства ежегодно утверждают правительство и регионы.
Для заказчиков целевое обучение — возможность заполучить кадры на несколько лет вперед, а для абитуриентов — поддержка и поступление на бюджет с небольшими баллами: по квоте на целевое обучение предусмотрен отдельный конкурс. Подробнее об этом я расскажу ниже.
Заказчик самостоятельно отбирает кандидатов для целевого обучения. В той же сфере медицины приоритет могут отдать кандидату из врачебной династии. Так заказчик будет знать, что абитуриент уже знаком с работой и нагрузками на примере родителей.
Целевое обучение в России регламентируют три нормативных правовых акта:
Отдельные заказчики могут установить свой порядок заключения договоров о целевом обучении. Например:
Как победить выгорание
Договор о целевом обучении
Договор о целевом обучении предполагает две обязательные стороны: гражданина и заказчика. Также в договоре по решению заказчика могут быть прописаны работодатель и образовательная организация.
Вот как это работает на примере из медицинской сферы:
В случае приема по квоте заказчиком могут быть только государственные органы, госкорпорации или организации, у которых в уставном капитале есть доля государства, например «Росатом» или Сбербанк. Конкурс при приеме на места целевой квоты проводится отдельно. В этом случае за обучение платит государство. Заключение договоров по квоте распространено в медицинских вузах: доля от общего числа бюджетных мест в этой сфере — 70%, а порой и 100%.
Абитуриент или студент могут заключить договор о целевом обучении и с частной компанией или с ИП. Но в таком случае речь о квоте не идет, поступать придется по общему конкурсу. Заказчик обязуется поддерживать ученика, а вуз может и не знать, что у поступающего или студента есть с кем-то договор.
Надо ли возвращать деньги за учебу
Какой бы ни была причина ухода с целевого обучения — возможно, захотелось сменить сферу, — ответ на ваш вопрос зависит от двух вводных:
Похоже, учиться вы начали позже 2019 года, поэтому первую вводную пока исключим. Со второй возможны две ситуации.
Договор предполагал поступление в вуз по квоте целевого приема. Такой договор нельзя расторгнуть по соглашению сторон: гражданин несет ответственность за неисполнение обязательств по договору о целевом обучении, если он отчислен из университета или расторг трудовой договор менее чем через три года по собственному желанию.
Студент обязан возместить и меры поддержки, указанные в договоре, и расходы государства на его учебу:
Договор не предполагал поступление в вуз по квоте целевого приема. В этом случае договор можно расторгнуть по соглашению сторон. Гражданин и заказчик должны сделать это письменно.
Из вопроса не совсем ясно, что стоит 36 000 Р : семестр обучения, или это стипендия за полгода, или что-то еще. Но если вы поступили не на целевые места, а по общему конкурсу, то и возмещать государству расходы на обучение не нужно. А компенсацию мер поддержки, если заказчик требует их возместить, урегулируйте с ним в частном порядке.
Договор был заключен до 30 марта 2019 года. На тот момент действовало постановление о порядке заключения и расторжения договора о целевом приеме и договора о целевом обучении. Вопрос о расторжении договора по инициативе гражданина этот документ не регулировал, поэтому нужно смотреть на содержание конкретного договора о целевом обучении. В договоре может быть пункт о возмещении затрат на обучение при расторжении договора и сумма, которую надо вернуть.
Что в итоге
Если вы поступили в вуз после марта 2019 года на целевое место, то вы должны компенсировать заказчику те меры поддержки, что он вам оказывал. А образовательная организация выставит вам штраф за досрочное расторжение договора без уважительной причины. Стоимость обучения по договорам об оказании платных образовательных услуг тут значения не имеет.
Любой человек, который планирует заключить договор о целевом обучении с поступлением по квоте, должен быть готов к ответственности: такой договор нельзя расторгнуть по соглашению сторон. Если гражданин отказывается работать или учиться, то будет обязан и заказчику, и вузу.
Но для тех, кто точно уверен, что хочет работать по специальности и именно на этом месте, это хорошая возможность поступить в вуз в обход общего конкурса.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают
Памятка для студентов, обучающихся на контрактной основе
Оплата обучения
Оплата обучения производится безналичным путем в рублях два раза в год, отдельно за каждый семестр в размере 50 % от стоимости обучения за учебный год:
Перечисление средств осуществляется на основании заключенного договора двумя платежами:
В указанные сроки необходимо не только произвести оплату, но и представить экономистам по договорной работе факультета копии платежных документов. Копии представляются по адресу: г. Москва, Ленинские горы, д.1, стр.13, каб. 604Б или на электронный адрес: economist@law.msu.ru
— обучающийся, имеющий финансовую задолженность по оплате обучения, не допускается до сдачи сессии;
— в случаях, когда сессия вовремя не закрыта и у обучающегося имеются академические задолженности, но при этом имеется также и финансовая задолженность по оплате обучения текущего семестра, обучающийся к пересдаче зачета или экзамена комиссии преподавателей не допускается.
Обращаем Ваше внимание на то, что оплату обучения производит только Заказчик по договору, именно его реквизиты должны быть указаны в платежных документах в графе «Плательщик». Возврат неиспользованных денежных средств, в случае отчисления обучающегося, также производится исключительно на счет заказчика (плательщика).
Оплата за обучение в МГУ производится на основании персональных платежных документов (квитанций). Для получения квитанции обучающемуся необходимо зайти в свой личный кабинет на портале учебного отдела факультета cacs.law.msu.ru и выбрать в верхнем углу в выпадающем меню раздел «счёт». При возникновении проблем обращаться на адрес эл. почты cacs@law.msu.ru.
Внимание!
В случае нарушения заказчиком условий и сроков оплаты договор может быть расторгнут исполнителем в одностороннем порядке, а обучающийся будет отчислен за финансовую задолженность, которая будет взыскиваться в судебном порядке.
Извещение обучающихся и заказчиков о наличии финансовой задолженности по оплате за обучение осуществляется путем размещения соответствующей информации на сайте Юридического факультета МГУ и на информационных стендах экономистов по договорной работе и инспекторов соответствующих курсов.
Документы, необходимые для оплаты обучения, если заказчиком по договору является юридическое лицо
Студентам, обучение которых оплачивает юридическое лицо — заказчик по договору, необходимо заблаговременно получить счет на оплату у экономистов по договорной работе факультета (по адресу: г. Москва, Ленинские горы, д.1, стр.13, каб. 604Б).
Консультации по вопросам оплаты обучения
Все ответы на вопросы по оплате обучения вы можете получить в планово-финансовом отделе факультета у экономистов по договорной работе по адресу: г. Москва, Ленинские горы, д.1, стр.13, каб. 604Б/629А. Прием студентов осуществляется в соответствии с графиком (см. на информационных стендах отдела и на сайте факультета в разделе ПЛАТНЫЕ ПРОГРАММЫ). В неприемные часы по неотложным вопросам можно обращаться в каб. 629А.
Контактные данные экономистов факультета:
Оплата посредством материнского капитала
Действующим законодательством Российской Федерации предусмотрено право заказчика оплатить учебу с помощью материнского капитала. Для проведения платежа необходимо представить копию сертификата на материнский капитал (документ, подтверждающий право на использование материнского капитала) и заявление с просьбой оформить дополнительное соглашение не позже, чем за 2,5-3 месяца до начала семестра. В связи с этим оплата из средств материнского капитала за 1 курс производится со 2 семестра. Документы представляются экономисту по договорной работе по адресу: г. Москва, Ленинские горы, д.1, стр.13, каб. 604Б/629А.
Далее дополнительное соглашение представляется заказчиком в отделение ПФР по месту жительства для проведения оплаты.
Внимание!
Оформление дополнительного соглашения для оплаты обучения материнским капиталом — длительная процедура, поэтому во избежание конфликтных ситуаций и возникновения финансовой задолженности не стоит затягивать с подачей документов.
Оплата посредством образовательного кредита
Действующим законодательством Российской Федерации предусмотрено право обучающегося оплатить учебу с помощью кредита на образование с господдержкой. Для получения от факультета документов, необходимых для оформления кредитной заявки, обучающийся предоставляет письмо из банка о намерении предоставить кредит обучающемуся с указанием реквизитов банка. Документы представляются экономисту по договорной работе по адресу: г. Москва, Ленинские горы, д.1, стр.13, каб. 604Б/629А.
Внимание!
Оформление кредита на образование с господдержкой длительная процедура, поэтому, во избежание конфликтных ситуаций и возникновения финансовой задолженности, влекущей нарушение условий договора и сроков оплаты обучения, письма из банка о намерении предоставить кредит обучающемуся принимаются не позднее 10 сентября в осеннем семестре и 10 февраля в весеннем семестре.
Право на переход обучающихся в МГУ с платного обучения на бесплатное и порядок его реализации
Действующим законодательством Российской Федерации предусмотрено право обучающегося на переход с платного обучения на бесплатное (Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ, ст.34, ч.14).
Согласно Порядку, установленному Минобрнауки России (приказ от 6 июня 2013 года № 443, в редакции приказов от 25 сентября 2014 года № 1286, от 7 апреля 2017 года № 315), переход осуществляется на вакантное бюджетное место при отсутствии у обучающегося на момент подачи заявления академической задолженности (по зачётам, экзаменам, курсовым работам), дисциплинарных взысканий, задолженности по оплате обучения и соблюдении обучающимся следующих условий:
а) сдачи экзаменов за два семестра обучения, предшествующих подаче заявления, на оценки «отлично» или «отлично» и «хорошо» или «хорошо». Период соблюдения этого условия начинается не ранее следующего дня после окончания соответствующей сессии соответствующего семестра и заканчивается в последний день следующей сессии следующего семестра;
б) отнесения к следующим категориям граждан:
в) утраты обучающимся в период обучения одного или обоих родителей (законных представителей) или единственного родителя (законного представителя). Период соблюдения этого условия действует с момента предоставления документов, подтверждающих принадлежность к данной категории, в МГУ и до конца обучения.
Рекомендуем Вам сразу же после возникновения одного из вышеперечисленных условий (а) — в)) подать личное мотивированное заявление (на имя ректора МГУ) с просьбой о переходе с платного обучения на бесплатное в учебный отдел специалисту по учебно-методической работе Екатерине Валерьевне Нориной, кабинет 409Б, тел. +7 (499) 706-00-60 (доб. 301, 303). Такое заявление действительно в течение периода соблюдения соответствующего условия.
К заявлению рекомендуется приложить:
— полученную в профсоюзном комитете факультета (эл.адрес: studprofkom.msu@mail.ru) характеристику или рекомендацию для перехода с платного обучения на бесплатное (если студент ещё не вступил в профсоюз, то может вступить),
— полученную в студенческом совете факультета (эл.адрес: studsovetlaw@mail.ru или страница в сети ВК: https://vk.com/studsovetlaw) характеристику или рекомендацию для перехода с платного обучения на бесплатное,
— и, если имеются, дипломы, грамоты, характеристики, подтверждающие особые достижения студента в учебной, научно-исследовательской, общественной, культурно-творческой и спортивной деятельности МГУ.
При наличии (появлении) вакантного бюджетного места (мест) Ваше заявление рассматривается комиссией в строгом соответствии с установленными Ученым советом МГУ критериями определения приоритетности перехода обучающихся в МГУ с платного обучения на бесплатное.
С информацией о порядке перехода обучающихся в МГУ с платного обучения на бесплатное Вы также можете ознакомиться на сайте МГУ в разделе «Учеба» — «Общая информация» — «Переход студентов с платного обучения на бесплатное», на сайте факультета в разделе «Образование» — «Учебный процесс» — «Информация для студентов о порядке перевода с платного обучения на бесплатное», и информационном стенде факультета (около кабинета 409Б).
Как организовать обучение сотрудников за счет работодателя
Бизнес – это, прежде всего, люди, поэтому руководители престижных компаний заботятся о постоянном повышении квалификации своих сотрудников. Обучение за счет работодателя – довольно частое явление, так как вклад в образование сотрудника – выгодная инвестиция.
Обучение сотрудника за счет работодателя по ТК РФ
В статье 196 ТК указано, что решение об оплате профессионального обучения сотрудника принимает работодатель. Руководитель также вправе самостоятельно определять условия и порядок учебы. Все принятые правила нужно зафиксировать в коллективном договоре и прочих внутренних актах.
В большинстве случаев обучение работников – право, но не обязанность работодателя. Однако существуют исключения, оговоренные в части 4 статьи 196 ТК. Работодатель должен организовать профессиональное обучение некоторым категориям сотрудников:
Работодатель обязан организовать обучение и в том случае, если это считается условием продолжения деятельности служащего.
Виды расходов работодателя на обучение
Условия, на которых происходит оплата обучения, фиксируются в следующих документах:
Обязанность фиксации условий обучения прописана в статьях 196 и 199 ТК РФ.
Учеба сотрудника, оплачиваемая работодателем, подразделяется на три основных вида:
Данная классификация указана в статьях 10, 73, 76 ФЗ №273. От вида обучения зависит начисление компенсаций, а также гарантии, предоставляемые работнику. Учеба может проводиться без отрыва от работы. В обратном случае работодатель сохраняет за работником его среднюю зарплату и должность. Если место учебы находится в другой местности, организация начисляет работнику командировочные по стандартной схеме (статья 187 ТК РФ).
Гарантии, предоставляемые обучающемуся служащему, перечислены в статьях 173-176, 187 ТК РФ:
Каждая операция, связанная с оформлением и оплатой обучения, должна быть подтверждена первичной документацией (часть 1 статьи 9 ФЗ №402). Также необходимо подтвердить факт того, что образовательная услуга была получена. Для этого подходит акт, на котором ставит подписи работодатель и представитель учебного учреждения. Главное требование к подтверждающему документу –наличие всех реквизитов. Подтверждением оказания услуги являются документы об образовании. К примеру, диплом.
Какие суммы компенсировать (выплатить) работнику, с которым заключен ученический договор?
Правила и особенности отработки за обучение
ВАЖНО! Образец приказа о направлении на обучение от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Оплата обучения – своеобразная инвестиция работодателя. То есть, руководитель рассчитывает получить бонусы с данной операции в перспективе. Это вовсе не проявление альтруизма работодателя.
Однако легко представима ситуация, в которой руководитель вкладывается, но ничего не получает из-за неблагодарного сотрудника. Работник, после прохождения обучения, вполне может уволиться и устроиться в другую компанию с обновленным за чужой счет профессиональным багажом. Как этого не допустить? Работодатель может указать в договоре обязанность отработки за обучение. То есть, сотрудник, повысивший свою квалификацию за счет компании, не может просто так уйти. Он обязуется отработать определенный срок. Возможность постановки такого условия оговорена в статье 197 и 199 ТК.
Если сотрудник отказывается от обязательной отработки, он обязан возместить расходы работодателя на оплату образовательной услуги.
Данное правило прописано в статьях 207 и 249 ТК РФ. Для защиты своих интересов руководитель должен правильно оформить соглашение с сотрудником.
Юридическое оформление отработки
Руководитель не может обязать сотрудника отрабатывать свои расходы на основании одного лишь приказа о направлении служащего на обучение. Для этого понадобится указать условие отработки в одном из следующих документов:
В документе обязательно нужно указать следующую информацию:
Срок отработки определяется в индивидуальном порядке. Он может составлять как несколько месяцев, так и несколько лет. Все зависит от договоренностей между руководителем и сотрудником. Обычно срок определяется на основании следующих факторов:
Сроки обязательно фиксируются в соглашении между сторонами.
Особенности взыскания расходов с сотрудника при увольнении
С сотрудника можно взыскать расходы за предоставленную ранее образовательную услугу только в том случае, если он увольняется по неуважительной причине. Данное правило оговорено статьями 207 и 249 ТК РФ. Однако в законе не уточнены причины, которые могут считаться уважительными или неуважительными. Данные нюансы определяются на основании существующей судебной практики. К примеру, уважительными причинами увольнения считаются:
Неуважительная причина в данном контексте – самовольная инициатива работника или его виновные действия.
Учет расходов на обучение
Расходы на обучение принимаются к налоговому учету на основании статьи 264 НК. Однако их учет выполняется только при выполнении некоторых условий (Письмо Минфина от 23 марта 2009 года):
Для учета важно подтвердить все затраты на обучение. Для этого понадобятся следующие документы (Письмо Минфина от 9 ноября 2012 года):
ВАЖНО! Если обучение сотрудника не сулит компании экономическую прибыль, проводится в интересах самого работника, то сопутствующие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. То есть уменьшить налогооблагаемую базу не получится.
Для снижения налогооблагаемой базы важно доказать две вещи: экономическую выгоду предприятия от обучения работника и связь образовательной услуги и деятельности компании. К примеру, если организация занимается грузоперевозками, а сотрудник направляется на обучение макияжу, такие расходы на налогооблагаемую базу не повлияют.
Оплата обучения при поступлении
Поступление на платную форму обучения
Чтобы поступить на платную форму обучения, абитуриенту достаточно набрать не менее 160 баллов по результатам трех ЕГЭ/внутренних вступительных экзаменов.
Пожалуйста, обратите внимание, что заключение договора и оплата обучения возможны только после заполнения анкеты абитуриента.
Можно ли оплатить обучение, но участвовать в конкурсе на бюджет?
Да, это возможно. Оплата обучения на программе не противоречит вашему участию в конкурсе на бюджет. Если вы занимаете бюджетное место, договор расторгается и внесенная сумма возвращается вам.
Изменяется ли стоимость обучения в течение 4-х лет?
Стоимость любой программы ИОН фиксируется на весь период обучения и может изменяться лишь в случае получения скидки или при смене основного профиля на программах многопрофильного бакалавриата Liberal Arts.
Как получить скидку на обучение за высокие баллы ЕГЭ?
С системой скидок для абитуриентов с высокими баллами можно ознакомиться здесь. Если по баллам ЕГЭ вы претендуете на получение скидки, сообщите об этом сотрудникам приемной комиссии при заключении договра об обучении. Сотрудники приемной комиссии предоставят вам необходимые документы для офрмления скидки и сделают перерасчет стоимости.
Инструкция по оплате обучения
Обращаем ваше внимание, что заключение договора на платную форму обучения и оплата обучения НЕ влияют на вашу конкурсную ситуацию в рейтинге на бюджет.
Прием на договорную основу производится по факту оплаты.
Пожалуйста, НЕ ВПИСЫВАЙТЕ дату в договор и дополнительное соглашение.
После оформления документов для завершения процедуры поступления, пожалуйста, не забудьте подать согласие на зачисление в личном кабинете. Как это сделать, вы можете посмотреть в нашей видео инструкции.
Льготы для абитуриентов
Абитуриенты всех программ бакалавриата ИОН, набравшие высокие баллы ЕГЭ, могут получить скидки на обучение от 25% до 75%. Для этого, в Институте общественных наук был разработан и выпущен специальный Приказ. Размер скидки на обучение зависит от суммы баллов ЕГЭ абитуриента. Также, при расчете скидки учитываются баллы за индивидуальные достижения.
Скидки в 10% и 20% абитуриенты ИОН могут получить на следующих основаниях:
Я являюсь победителем/призёром олимпиады. Как мне узнать, какие преимущества дает мне наличие этого индивидуального достижения?
Всю информацию по олимпиадам можно уточнить в специальном разделе на сайте Центральной приемной комиссии: https://www.ranepa.ru/pk/olimpiady/
Поступающим БВИ когда предоставлять заявление о согласии на зачисление?
Поступающие БВИ представляют заявление о согласии на зачисление сразу при подаче документов. Сроки приема документов с 19 июня до 17 августа.
Контакты
Горячая линия для абитуриентов: 8 499 956 0077
Техническая поддержка (вопросы по работе Личного кабинета абитуриента): получить консультацию в ZOOM