максимальный срок консервации тпс
Как проводится консервация основных средств
Консервация основных средств применяется в период простоя. Данное мероприятие – право, но не обязанность работодателя.
Что представляет собой консервация ОС?
Основные средства представляют собой собственность компании. К ним относятся земельные участки, постройки, оборудование и прочее. Консервация ОС – это комплекс мероприятий по временному завершению эксплуатации одного или нескольких основных средств. Основная особенность рассматриваемого мероприятия – введение ОС в эксплуатацию спустя срок, указанный в документах.
Суть процедуры объясняется его названием. Консервация обозначает сохранение. Цель мероприятия – сохранение качества и характеристик ОС, количества средств на расчетных счетах. При этом также снижаются или прекращаются вовсе расходы на эксплуатацию средств. Одновременно с этим ОС не приносит никакой прибыли.
ВАЖНО! Максимальный срок консервации составляет 3 года. В некоторых случаях его можно продлить.
В каких случаях проводится консервация?
Консервация актуальна при наличии следующих обстоятельств:
То есть консервация нужна, когда ОС временно не эксплуатируется по различным причинам.
Последствия консервации основных средств
Консервация подразделяется на два основных этапа:
Консервация предполагает документальное оформление. Это добровольная процедура. То есть предпринимателю не обязательно составлять документы. Можно просто прекратить эксплуатацию. С другой стороны, лицу выгодно именно провести полноценную консервацию. Рассмотрим последствия этой процедуры:
У консервации больше плюсов, чем минусов, а потому она довольно часто применяется.
Какие основные средства подлежат консервации?
Консервировать можно любой объект, который относится к ОС. То есть который зафиксирован на счете 01. Для указания предмета на этом счете должны быть соблюдены условия:
К ОС будут относиться здания, служебные транспортные средства, оборудование, оргтехника, природные ресурсы.
ВНИМАНИЕ! Природные ресурсы не консервируются, так как на них не начисляется амортизация. То есть утрачивается мотивация к проведению мероприятия.
Порядок оформления консервации основных средств
Оформление консервации детально регламентируется для бюджетных и государственных структур. Порядок процедуры для коммерческих организаций является менее строгим. Консервация подразделяется на следующие этапы:
Составляется приказ о переводе ОС в консервацию. Нужен он для фиксации намерения руководства. Это необходимая бумага. На ней должна стоять подпись руководителя компании. В документе указываются следующие данные:
Также оформляется акт консервации. Нужен он для фиксации уже выполненной процедуры. Составляется по желанию руководителя. На документе ставится подпись участников комиссии и руководителя. В нем указываются следующие сведения:
Документ составляется в произвольной форме.
Нюансы уплаты налогов
В рамках консервации уплачивается как транспортный налог, так и налог на имущество. Если организация находится на ОСНО, налоговое бремя уменьшается на эту сумму. НДС восстанавливать не требуется. Однако иногда такая необходимость появляется:
Во всех этих случаях нужно искать первичную документацию, а затем восстанавливать НДС.
Бухучет консервации основных средств
Перевод ОС на сохранение фиксируется в бухучете после подписания приказа и утверждения акта. Даже после перевода объекта в консервацию он продолжает числиться в составе ОС. Для фиксирования объектов в бухучете открывается субсчет «ОС на консервации».
Консервация предполагает ряд трат. К примеру, затраты на транспортировку. Они относятся к внереализационным тратам, так как не принимают участия в производстве.
Процесс завершения консервации
Важно не только правильно ввести предмет в консервацию, но и вывести его из сохранения.
Расконсервация выполняется тогда, когда принимается решение о необходимости в эксплуатации объектов или же по завершении срока действия консервации. Данное решение нужно оформить при помощи приказа о прекращении консервации.
После расконсервации начинает начисляться амортизация. Начисление начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем оформления приказа о прекращении сохранения объекта.
Максимальный срок консервации тпс
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО УЧЕТУ НАЛИЧИЯ, СОСТОЯНИЯ,
РЕМОНТА, ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ, РАБОТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЙ
ТЯГОВОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА
Старший вице-президент
ОАО «РЖД»
Б.М.Лапидус
УТВЕРЖДЕНА
распоряжением ОАО «РЖД»
от 08.02.2007 г. N 173р
ИНСТРУКЦИЯ
ПО УЧЕТУ НАЛИЧИЯ, СОСТОЯНИЯ, РЕМОНТА, ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ,
РАБОТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТЯГОВОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА
2. Инвентарный парк ТПС
3. Эксплуатируемый парк ТПС
19. Эксплуатируемый парк ТПС составляет ТПС, занятый во всех видах движения и во всех родах работ, находящийся под техническими операциями (снабжение песком, топливом, смазкой, водой и др.), на техническом обслуживании ТО-1 и ТО-2 (в пределах 30 минут сверх установленной нормы времени нахождения на ТО-2), в ожидании работы как на станционных путях, так и на путях основного и оборотного депо. В эксплуатируемый парк МВПС, кроме того, включается МВПС, находящийся в пунктах оборота и на техническом обслуживании ТО-3 (в пределах установленной начальником железной дороги нормы времени).
20. По виду движения и роду выполняемой работы локомотивы эксплуатируемого парка распределяются на пассажирские, грузовые, хозяйственные, передаточные, вывозные, диспетчерские, специально маневровые, занятые на прочей маневровой работе и прочих работах.
21. Локомотивы, выполняющие работу в двойной тяге или подталкивании, относятся к соответствующему виду движения или роду работы.
22. Эксплуатируемый парк ТПС по виду движения распределяется в соответствии с нумерацией поездов, устанавливаемой графиком движения поездов.
23. Локомотивы, выделенные для обслуживания пассажирских, грузовых и хозяйственных поездов и попутно выполняющие маневровую работу на промежуточных станциях или не в плановом порядке на начальных и конечных станциях участка их работы, учитываются в эксплуатируемом парке по соответствующему виду движения и не относятся к группе специально маневровых работ. Время этой работы учитывается как поездные маневры.
24. Локомотивы, выполняющие маневры на путях структурных подразделений ОАО «РЖД» (в локомотивных и вагонных депо, на базах топлива) или ремонтных заводах, а также на путях необщего пользования, при смешанной работе относятся к локомотивам, занятым на прочей маневровой работе.
25. Локомотивы, занятые на прочих работах, составляют локомотивы, выполняющие работы, связанные с дезинфекцией и промывкой вагонов, снабжением водой и прогревом пассажирских составов, опробованием автотормозов, прогревом цистерн, тушением пожаров, отоплением зданий депо и другими работами (продолжительностью 24 часа и менее), не относящиеся к видам движения и роду работы, перечисленным в пункте 20 настоящей Инструкции. К прочим работам относится также работа локомотивов с подъемными кранами восстановительных поездов при выгрузке или погрузке на договорных началах.
4. Неэксплуатируемый парк ТПС
5. Характеристика неисправного ТПС
6. Процент неисправных ТПС
7. Парк ТПС вне распоряжения железной дороги (депо)
9. Работа тягового подвижного состава
10. Показатели использования локомотивов
F(lok) = Сумма (pl)b/(M(rb)*t),
При расчете показателя «среднесуточная производительность локомотива» отдельные секции многосекционных локомотивов, работающие самостоятельно, учитываются в эксплуатируемом парке и при простое в ожидании работы в конструктивных единицах, т.е. как 0,5, 0,33, 0,25 единицы соответственно 2, 3 и 4 секционных локомотивов.
100. Средний вес поезда нетто Qn показывает среднее количество тонн груза в поезде на всем пути следования:
Qn = Сумма (pl)n/Сумма ms,
101. Средний вес поезда брутто Qb показывает среднее количество тонн груза в поезде на всем пути следования с учетом тары подвижного состава:
Qb = Сумма (pl)b/Сумма ms.
В вес поезда брутто не включается вес действующих локомотивов.
102. Средний состав поезда оценивает степень использования силы тяги локомотива с учетом легковесных и порожняковых поездов и показывает количество вагонов в составе поезда:
103. Среднесуточный пробег локомотива S(lok) показывает число километров линейного пробега, приходящееся в среднем в сутки за отчетный период на 1 локомотив эксплуатируемого парка:
Консервация основных средств: зачем нужна и как оформить
В каких случаях можно провести консервацию?
Консервация нужна, когда основное средство временно не эксплуатируется по различным причинам. Приведем примеры.
Завершились сезонные работы, а потому оборудование перестает эксплуатироваться до следующего сезона. Например, организация использует зимой снегоуборочное оборудование. Так как летом оно не используется, актуальной становится консервация.
Временный простой на предприятии. К примеру, на производство поставили недостаточное количество сырья. До поставки сырья в полном объеме эксплуатация оборудования приостанавливается.
В связи с недостатком средств и экономической неэффективностью были проведены сокращения. К примеру, закрылся цех.
ОС сломалось и было переведено на ремонт.
Документальное оформление консервации
Обязательное условие для признания расходов на проведение консервации при исчислении налога на прибыль – правильное документальное оформление.
Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации. В приказе нужно указать срок консервации и перечислить мероприятия (например, транспортировка), которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.
Затем проводится инвентаризация основных средств.
После инвентаризации нужно составить акт о переводе ОС на консервацию. Акт о переводе основных средств на консервацию оформляется в произвольной форме, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.
В акте должны быть указаны:
ОС, переведенные на консервацию;
дата перевода ОС на консервацию;
затраты на проведение консервации.
Этот акт является первичным документом для того, чтобы учесть затраты на консервацию в расходах и приостановить начисление амортизации по ОС, переведенным на консервацию больше, чем на три месяца.
В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.
Амортизация основного средства в период консервации
По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается.
Период, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования относительно бухгалтерского учета.
После расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.
Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.
Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС:
«входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации ОС, принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
ранее принятый к вычету «входной» НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается.
Налог на имущество
Исключение может быть в том случае, если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС и организация выполняет условия предоставления этой льготы.
Налог на прибыль
Во внереализационных расходах учитываются затраты (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ):
Налог на имущество со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 2 ст. 322 НК РФ):
с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;
с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.
Акт консервации оборудования
Акт консервации оборудования — это составленный комиссией в произвольной форме документ, который подтверждает, что все перечисленные в нем объекты подлежат приостановлению эксплуатации на определенный срок с возможностью ее возобновления в дальнейшем.
Основные причины для консервации
Существуют три причины, почему консервируют оборудование:
Основания для проведения консервации оборудования
Консервацию оборудования проводят в связи следующими обстоятельствами:
Кто решает консервировать оборудование
Основополагающее решение о «замораживании» ложится на директора фирмы. Он также закрепляет своей подписью распорядок дальнейших действий. Чтобы сформировать список оборудований, которые подлежат консервации, надо пройти инвентаризацию. Для этого директор своим распоряжением назначает комиссию, несущую ответственность за долгосрочное сохранение оборудования. Далее он издает непосредственно распоряжение о консервации.
Информация, которая должна присутствовать в документе
Акт должен содержать в себе следующую информацию:
Во время проведения инвентаризационного учета оборудование, которое предназначено для консервирования, комиссия выделяет в отдельную группу. Для его учета используется субсчет «Объекты, переведенные на консервацию». В акте такое оборудование прописываются с указанием фирмы-производителя, наименования модели и инвентаризационного номера.
Кто подписывает и для чего нужен акт консервации оборудования
Акт подписывается всеми участниками комиссии и утверждается директором организации. Он необходим директору для того, чтобы:
Срок консервации
По закону минимальный срок консервации оборудования составляет три месяца, а максимальный — три года. Исчисление начинается с даты утверждения документа. Если возникает необходимость продлить срок, то предложение о продлении должно выдвигаться не позднее чем за месяц до истечения срока консервации. Что касается повторной консервации оборудования, то здесь предложение вносится не ранее чем через пять месяцев после расконсервации (возобновление эксплуатации ранее законсервированного оборудования).
Типичные ошибки при заполнении документа
Так как у документа нет единой формы, его составляют в произвольной. Правда практика налоговых и аудиторских проверок показывает, что бухгалтеры, заполняя документ, систематически допускают ошибки. Вот самые основные:
Конечно, все вышеперечисленные ошибки не могут свидетельствовать о недействительности документа. Вполне возможно такое заполнение было связано с объективными причинами.
Важно! Инспекция федеральной налоговой службы всегда проявит интерес к таким документам, так как посчитает их оформленными ненадлежащим образом. А значит, налоговая служба откажется возместить организации НДС и уменьшить налогооблагаемую базу прямого налога, взимаемого с прибыли организации.
Исправление ошибок
Если специалист по бухгалтерскому учету заметит ошибку в акте, он имеет право ее исправить. К примеру, если в документе была прописана неправильно сумма, то ее можно отредактировать путем перечеркивания и указания правильного значения. Однако не стоит забывать о том, что исправления в документе надо заверять правильно. Для этого достаточно:
При заполнении документа недопустимо использовать штрих-корректоры, помарки, поправки и подчистки.
Заключение
Итак, сегодня многие фирмы, компании, предприятия вынуждены приостанавливать свою работу по различным причинам и вводить консервацию того оборудования, которое мало используется или не используется вообще. Во-первых, такая процедура позволяет обеспечить наилучшую сохранность оборудования, а во-вторых, предприятие сильно сэкономит денежные средства, связанные с перечислением налоговых сборов. Правильно составленный акт о консервации может помочь тем фирмам, компаниям, предприятиям, которые не планируют завершить текущий финансовый год с прибылью.
Распоряжение ОАО «РЖД» от 17.12.2020 N 2814/р «О внесении изменений в Порядок перевода на консервацию и расконсервацию объектов основных средств открытого акционерного общества «Российские железные дороги»
ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
от 17 декабря 2020 г. N 2814/р
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОРЯДОК ПЕРЕВОДА НА КОНСЕРВАЦИЮ
И РАСКОНСЕРВАЦИЮ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОТКРЫТОГО
АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
С целью совершенствования порядка перевода на консервацию объектов основных средств:
1. Утвердить и ввести в действие с 1 января 2021 года прилагаемые изменения, которые вносятся в Порядок перевода на консервацию и расконсервацию объектов основных средств открытого акционерного общества «Российские железные дороги», утвержденный распоряжением ОАО «РЖД» от 5 июня 2006 года N 1128р.
2. Руководителям филиалов ОАО «РЖД» (балансодержателям):
обеспечить в течение 3 месяцев с даты вступления в силу настоящего распоряжения выполнение мероприятий и требований, предусмотренных пунктом 2.1.5 Порядка перевода на консервацию и расконсервацию объектов основных средств открытого акционерного общества «Российские железные дороги», утвержденного распоряжением ОАО «РЖД» от 5 июня 2006 года N 1128р, в отношении объектов недвижимого имущества, законсервированных по состоянию на 1 января 2021 года и на срок более 3 лет (с учетом всех продлений);
привести нормативные документы ОАО «РЖД» и филиалов ОАО «РЖД», регламентирующие технологический порядок перевода на консервацию (расконсервацию) объектов железнодорожного подвижного состава, объектов путевого хозяйства и других объектов, в соответствие с изменениями, внесенными настоящим распоряжением.
председатель правления ОАО «РЖД»
распоряжением ОАО «РЖД»
от 17 декабря 2020 г. N 2814/р
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОРЯДОК ПЕРЕВОДА НА КОНСЕРВАЦИЮ
И РАСКОНСЕРВАЦИЮ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОТКРЫТОГО
АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»,
УТВЕРЖДЕННЫЙ РАСПОРЯЖЕНИЕМ ОАО «РЖД»
ОТ 5 ИЮНЯ 2006 ГОДА N 1128Р
а) абзац первый после слова «находящиеся» дополнить словами «в целостном и технически исправном состоянии, а также»;
б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
2. Пункт 2.1.2 дополнить абзацем следующего содержания:
«При переводе на консервацию, в том числе при продлении срока консервации объектов недвижимого имущества, руководитель филиала ОАО «РЖД» подписывает заключение о возможности либо невозможности вовлечения объектов недвижимого имущества в гражданско-правовой оборот. Соответствующее заключение размещается в автоматизированной системе управления имущественным комплексом ОАО «РЖД».».
Перевод на консервацию (расконсервацию) на срок более 3 месяцев объектов тягового подвижного состава и грузовых вагонов инвентарного парка ОАО «РЖД» централизованного учета либо продление срока консервации указанных объектов, если общий период консервации с учетом продления превышает 3 месяца, производятся на основании распоряжения заместителя генерального директора ОАО «РЖД», в ведении которого находятся данные объекты.
Подготовка и подписание проекта распоряжения о продлении срока консервации объектов основных средств осуществляется в соответствии с установленной настоящим Порядком процедурой перевода на консервацию объектов основных средств.
2.1.4. Перевод на консервацию (расконсервацию) объектов основных средств ОАО «РЖД» централизованного учета осуществляется на основании распоряжения заместителя генерального директора ОАО «РЖД», в ведении которого находятся данные объекты.».
4. Дополнить Порядок пунктом 2.1.5 следующего содержания:
«2.1.5. В случае если общий период консервации объекта недвижимого имущества (с учетом всех продлений) превышает 3 года и отсутствуют основания для его расконсервации, в том числе с учетом пункта 2.1.1 настоящего Порядка, филиал ОАО «РЖД», на балансе которого находится данный объект, внепланово рассматривает вопрос о его профильности в соответствии с Порядком выявления непрофильного недвижимого имущества ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 13 марта 2020 года N 549/р.
При этом решение филиала ОАО «РЖД», на балансе которого находится данный объект недвижимого имущества, о признании такого объекта недвижимого имущества профильным активом ОАО «РЖД» должно быть согласовано с курирующим заместителем генерального директора ОАО «РЖД», а также с заместителем генерального директора ОАО «РЖД», к ведению которого относится управление корпоративными активами.».
5. В пункте 2.2.1 слова «работник, ведающий вопросами управления имуществом,» исключить.
а) в абзаце третьем слова «запросов в ОАО «РЖД» о разрешении перевода» заменить словами «проектов распоряжений ОАО «РЖД» о переводе»;
б) абзац пятый изложить в следующей редакции:
«освидетельствование законсервированных объектов основных средств, проводимое при переводе на консервацию (расконсервацию) объектов основных средств с обязательным оформлением акта технического состояния объекта».
7. Абзац первый пункта 2.2.3 изложить в следующей редакции:
«2.2.3. Филиал ОАО «РЖД» готовит проект распоряжения ОАО «РЖД» о переводе на консервацию (расконсервации) объектов основных средств с комплектом документов, указанных в пункте 2.2.4 настоящего Порядка, для проведения согласования в соответствии с пунктом 2.2.5 настоящего Порядка.».
8. В абзаце втором пункта 2.2.4:
а) слова «дату, серию и номер свидетельства» заменить словами «дату и номер записи в Едином государственном реестре недвижимости»;
б) дополнить абзац словами «, заключение о возможности либо невозможности вовлечения объектов недвижимого имущества в гражданско-правовой оборот 3».
«2.2.5. Филиал ОАО «РЖД» в рамках утвержденных бюджетных параметров и предусмотренных годовых лимитов на консервацию объектов обеспечивает согласование проекта распоряжения ОАО «РЖД» о переводе на консервацию (расконсервацию) объектов основных средств с заместителем руководителя филиала ОАО «РЖД», курирующим вопросы экономики и финансов, а также:
Дирекция тяги в течение 5 дней рассматривает поступившие от региональных дирекций тяги запросы и при положительном решении обеспечивает согласование проекта распоряжения ОАО «РЖД» о переводе на консервацию (расконсервацию) объектов тягового подвижного состава с Центральной дирекцией управления движением.
2.2.6. Согласованный проект распоряжения ОАО «РЖД» о переводе на консервацию (расконсервацию) объектов основных средств представляется курирующему заместителю генерального директора ОАО «РЖД».
Распоряжение ОАО «РЖД» о переводе на консервацию (расконсервацию) объектов тягового подвижного состава после подписания курирующим заместителем генерального директора ОАО «РЖД» направляется в установленном порядке в региональные дирекции тяги и представителям сервисных компаний.».
10. Абзац третий пункта 2.2.7 после слов «причины перевода на консервацию (расконсервацию)» дополнить словами «, в том числе сведения о возможности либо не возможности вовлечения объектов недвижимого имущества в гражданско-правовой оборот».
11. В абзаце втором пункта 2.2.8 слова «дата, серия и номер свидетельства» заменить словами «дата и номер записи в Едином государственном реестре недвижимости».
12. В пункте 2.3 слова «объектов основных средств, числящихся на балансе ОАО «РЖД» (собственно)» заменить словами «объектов основных средств ОАО «РЖД» централизованного учета».
13. Пункт 2.3.1 изложить в следующей редакции:
«2.3.1. Для перевода на консервацию (расконсервацию) объектов основных средств ОАО «РЖД» централизованного учета филиал ОАО «РЖД» готовит проект распоряжения заместителя генерального директора ОАО «РЖД», в ведении которого находятся данные объекты, и комплект документов, указанных в пункте 2.2.4 настоящего Порядка, и представляет его на согласование в подразделение, осуществляющее ведение бухгалтерского и налогового учета указанных объектов.».
14. В пункте 2.3.2 слова «вице-президенту ОАО «РЖД», в ведении которого находится данный вопрос» заменить словами «заместителю генерального директора ОАО «РЖД», в ведении которого находятся данные объекты».
15. Пункт 2.3.3 изложить в следующей редакции:
«2.3.3. Филиал ОАО «РЖД» на основании распоряжения о переводе на консервацию (расконсервацию) объектов основных средств составляет акт о консервации (расконсервации) объектов основных средств в соответствии с пунктом 2.2.8 настоящего Порядка.
16. В пункте 2.3.4 слова «Департамент экономики» заменить словами «Департамент корпоративных финансов».