в какую сторону округляется ндс
Округляется ли НДС в счетах-фактурах, книге продаж, книге покупок и декларации
Округлять НДС в счете-фактуре, книге продаж и книге покупок нельзя, его отражают в рублях и копейках. Так установлено п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж (все утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). На это указывает и Минфин в письмах от 15.10.2019 № 02-07-10/79001, от 22.04.2014 № 03-07-07/18585.
В этой связи в счете-фактуре суммированный итог НДС по позициям (именно он будет указан в документе и пойдет в НДС-регистры) может не соответствовать НДС, который вы попробуете рассчитать от общей итоговой суммы. Это не ошибка.
Что касается округления НДС в декларации, то в разделы 8-12 сумму налога из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов фактур также нужно перенести в рублях и копейках. А вот разд. 1-7 заполняются в полных рублях (п. 15 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). При этом разница между суммой НДС в книге продаж и суммой налога по декларации, которая образовалась в результате округления, недоимкой не считается.
Заметим, что с 01.07.2021 действуют новые бланки счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новые бланки обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях мы рассказали здесь.
А начиная с отчетности за 3 квартал, применяется новая форма декларации по НДС.
Подписка на обзоры и консультационные материалы.
Право-инфо
Налоговый агент: платить НДС с копейками или без
По материалам журнала «Главная книга»
Л.А. Елина, ведущий эксперт
Когда организация выступает в роли налогового агента по НДС, она должна удержать этот налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. Иногда исчисленная сумма НДС получается не в полных рублях, а в рублях и копейках. Надо ли округлять НДС до полных рублей при удержании? А при уплате в бюджет?
Оказывается, на эти схожие вопросы ответы разные.
Откуда берутся «агентские» копейки
НК предписывает агенту:
— исчислить НДС по установленной ставке и составить счет-фактуру ;
— удержать эту сумму из доходов налогоплательщика;
— уплатить налог в бюджет.
Взгляд проверяющих на уплату НДС
Это, к примеру, уплата агентского НДС при аренде государственного или муниципального имущества;
Но оказывается, что все немного не так.
Уплата НДС налоговым агентом
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом как в течение конкретного налогового периода (к примеру, по услугам иностранных компаний), так и за конкретный налоговый период (к примеру, при аренде государственного и муниципального имущества), отражается по строке 060 раздела 2 декларации по НДС в полных рублях. Перечисляются такие суммы налоговым агентом также в полных рублях.
Как видим, все дело в особенностях заполнения НДС-декларации.
Налоговики разносят по лицевым счетам именно суммы налогов, указанные в декларациях. Так что при уплате агентского НДС в полных рублях не возникнет расхождений между данными, указанными в декларации, и полученной от вас суммой. То есть не возникнет ни недоимки, ни переплаты.
Если же вы заплатите точную сумму с копейками, может возникнуть:
— либо небольшая переплата (от 1 до 49 коп.);
Как предъявить НДС к вычету
Как заявлять вычет агентского НДС, если он исчислен и, соответственно, указан в счете-фактуре с копейками? Но в то же время уплачен в бюджет в целых рублях? Вот какие разъяснения по этому поводу дает специалист налоговой службы.
Вычет агентского НДС
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
К примеру, НДС при оплате услуг иностранной организации удержан в сумме 5 689 руб. 49 коп. Именно эту сумму нужно отразить в счете-фактуре, который должен составить налоговый агент. В бюджет надо уплатить 5 689 руб. И эту же сумму надо показать в том числе и по строке 060 «Сумма налога» раздела 2 декларации по НДС.
В книге продаж счет-фактура регистрируется с рублями и копейками.
В книге покупок налоговый агент (при выполнении условий для вычета НДС) такой счет-фактуру также регистрирует в рублях и копейках. То есть в книге покупок будет указана сумма налога 5 689,49 руб.
Однако вычет НДС будет предоставлен лишь на сумму, уплаченную в бюджет, то есть без учета копеек. Ведь в разделе 3 декларации по НДС все суммы указываются в полных рублях.
Если в течение одного налогового периода (квартала) налоговый агент удерживал НДС по нескольким операциям, из-за округлений возможны несущественные нестыковки между книгой покупок/книгой продаж и декларацией. Опасаться этого не нужно. Проблем при камеральной проверке декларации быть не должно.
пп. 1-3 ст. 161 НК РФ
Письмо ФНС от 07.04.2014 N ГД-4-3/6398@ (вместе с Письмом Минфина от 05.03.2014 N 03-07-15/9519)
п. 3 ст. 168, пп. 5, 6 ст. 169 НК РФ
п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137
пп. 9, 15 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137
п. 8 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137
п. 25 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 N 34н; Письмо УФНС по г. Москве от 28.01.2005 N 21-11/5447
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» N 22, 2017
Об округлении сумм НДС в декларации и их указании в счете-фактуре и книге продаж
Из-за округления суммы НДС в декларации недоимки не возникает.
В счетах-фактурах и книге продаж сумма НДС указывается в рублях и копейках. А при заполнении декларации сумму налога необходимо округлить до полных рублей. Такую же округленную сумму нужно перечислять в бюджет.
Минфин успокоил: разница между суммой налога с округлением и суммой НДС, отраженной в книге продаж, недоимкой не признается. Таким образом, подобная разница не должна стать проблемой для налогоплательщика, который, например, обратился за получением лицензии на продажу алкоголя или берет в инспекции справку об отсутствии задолженности перед бюджетом для получения кредита.
Вопрос: Об указании сумм НДС в счете-фактуре, книге продаж и декларации по НДС.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 октября 2019 г. N 02-07-10/79001
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации в дополнение к письму от 13.09.2019 N 02-07-10/70699 касательно указания сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, книге продаж и налоговой декларации по данному налогу сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должна быть указана сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. При этом согласно пункту 8 статьи 169 Кодекса порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством Российской Федерации.
Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
Кроме того, согласно пункту 9 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным постановлением, стоимостные показатели книги указываются также в рублях и копейках.
Согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. При этом необходимо иметь в виду, что данная статья регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации.
Таким образом, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В связи с этим в целях применения Кодекса разница между исчисленной в полных рублях суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по данному налогу, и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается.
Корректировка НДС
Поле ввода Корректировать НДС предназначено для корректировки итоговой суммы НДС.
Для чего нужна корректировка НДС?
Функция создана из-за одного распространенного случая. Когда при заключении договора указывается сумма с одним НДС, а при выставлении Счета с точно такой же суммы рассчитывается другой НДС. Обычно эта разница всего несколько копеек.
Из-за чего это происходит?
Это происходит из-за распространненной ошибки. В Договоре прописывается НДС от общей суммы, а при выставлении Счета и в документах расписываются подробно все позиции. В итоге сумма в Счете и в Договоре одинаковая, а вот НДС отличается.
Внимание! Считать НДС от общей суммы неправильно, НДС считается попозиционно и суммируется.
Пример возникновения такой разницы
Сумма итого: 1156.90
Если посчитать НДС 18% от суммы, то получим:
А если посчитать НДС 18% от каждой позиции и сложить, то получим:
Разница в одной копейке.
Корректировка. Способ № 1 (устаревший не рекомендутся).
Из-за того, что в Договоре НДС рассчитан от общей суммы, а в Счете попозиционно, то в некоторых случаях может возникнуть такая «разница». Но Договор уже подписан и Счет нужно выставить, соблюдая все его условия. Поэтому мы сделали такую «корректировку» НДС, которая просто подменяет итоговую сумму НДС на указанную.
Предупреждение! В момент, когда бухгалтер компании получит документы в котором будет такая «корректировка» и будет вбивать цифры в бухгалтерскую программу, неизбежно возникнет нестыковка и, как правило, в итоге придётся переделывать документы на правильные.
Корректировка. Способ № 2.
Функция округления дробных копеек в документах для тех у кого в НДС «не бьются» копейки.
Доступные варианты округлений:
По умолчанию используется данный метод округления до ближайших целых копеек. Если дробная часть копейки равна 0.5, округление производится в большую сторону.
Позволяет просто не учитывать в расчетах дробные значения меньше сотых.
Настроить округление можно в общих Настройках базы — Другие параметры.
Округление сумм НДС, предъявляемых покупателям
Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты» к Письму Министерства финансов РФ № 03-07-РЗ/14417 от 01.04.2014 «Об округлении сумм НДС, предъявляемых покупателям товаров»
Общий порядок исчисления налога изложен в статье 52 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года она пополнилась пунктом 6. Согласно ему, обязательный платеж следует исчислять в полных рублях. Причем сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Соответствующие изменения в упомянутую статью внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ.
Опубликованное письмо Минфина России посвящено порядку округления сумм НДС, предъявляемых покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж. Согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства в комментируемом документе, статья 52 Налогового кодекса РФ регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации. Правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется.
Дело в том, что в рублях и копейках указываются стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», и книги продаж. Это предусмотрено соответственно пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры и пунктом 9 Правил ведения книги продаж. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Таким образом, суммы НДС в счетах-фактурах и книге продаж надо проставлять без округления. Аналогичные разъяснения финансовое ведомство приводило и ранее. Например, в письме от 17.02.2014 № 03-07-09/6395.
То, что правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, не распространяется на первичные учетные документы, а также на счета-фактуры, указано в письме Минфина России от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3444.
Отметим, что порядок заполнения налоговой декларации по НДС (далее – Порядок) утвержден приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. По пункту 17 данного Порядка все значения стоимостных показателей отчета указываются в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
До внесения Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ упомянутых выше изменений в статью 52 Налогового кодекса РФ требования пункта 17 Порядка противоречили положениям кодекса. После введения в названную статью пункта 6 данный спорный момент устранен.
Из разъяснений Минфина России в опубликованном письме вытекает также следующее. Правило об округлении суммы налога в отношении суммы НДС, указываемой в платежном поручении, на основании которого совершается оплата товара продавцу, также не применяется. Ведь, как уже было сказано, статья 52 НК РФ регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражена в декларации.
Что касается Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», то возможность округления суммы налога в счетах-фактурах и в первичных документах, согласно которым покупатель оплачивает товар, им также не предусмотрена.
Таким образом, ни нормы Налогового кодекса, ни Правила заполнения счета-фактуры, ни упомянутый выше закон не обязывают округлять суммы НДС в первичных документах, в том числе в счетах-фактурах и платежных поручениях на оплату товара.
Налоговый консультант А.Ф. Клюев, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Налоговый учет и отчетность
В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.
Узнайте больше >>
Читайте также по теме:
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование