в состав постоянных активов входят какие активы
В состав постоянных активов входят какие активы
РЕШЕНИЕ ТЕСТОВ ∣ ОТВЕТЫ запись закреплена
Бухгалтерский учёт и анализ
Операцию «Из кассы выплачена заработная плата работникам» отражают
краткосрочные финансовые вложения +
Четвертого раздела б/б «Долгосрочные обязательства»
Третьего раздела б/б «Капитал и резервы»
6. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год подтверждаются
Результатами инвентаризации активов и обязательств +
Первичными учеными документами
7. К долгосрочным относятся обязательства, срок исполнения которых более
8. Источником информации для заполнения третьего раздела баланса являются счета
Незавершенное производство, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности
незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения +
10. Величина собственных оборотных средств организации представляет собой разницу между
Собственным капиталом и оборотными активами +
Собственным капиталом и внеоборотными активами
В соответствии с законодательством +
12. Информационной базой для определения финансового потенциала является
Отчет о прибылях и убытках и отчет об изменениях капитала
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках +
Валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода +
Темпы прироста оборотных и внеоборотных активов примерно равны между собой +
Тепы прироста дебиторской задолженности на 20% превышают темпы прироста кредиторской задолженности
Темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного +
Доля собственных средста в оборотных активах составляет более 10% +
14. Списание материалов на основное производство выражается бухгалтерской проводкой
Деньги и их эквиваленты
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения +
16. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется
1 апреля следующего года
Не позднее 90 дней по окончании отчетного периода +
При ликвидации организации +
При уменьшении размера уставного капитала
Денежное выражение статьи баланса
19. Постпуления в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы выражаются проводкой
21. Показатель, определяющий величину среднегодовой стоимости основных средств
К долгосрочным активам
К оборотным активам +
23. Итоговая сумма актива и пассива баланса называется
24. Чтобы заполнить строку «погашение займов и кредитов (без процентов)»
Кредитовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетом+
Дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетом
25. Удержание налога на доходы физических лиц выражается бухгалтерской проводкой
26. Конечное сальдо пассивного счета можно вычислить по формуле
По отдельной статье в составе оборотных активов +
По отдельной статье в составе оборотных и внеоборотных активов
28. Регистрация (объявление уставного капитала) выражается бухгалтерской проводкой
29. Актив баланса состоит из … разделов
30. Активные счета имеют сальдо …
по дебиту и по кредиту счета
31. Аналитический учет движения денег для заполнения «Отчета о движении денежных средств» необходимо вести в разрезе видов деятельности …
для удобства пользователей
чтобы не ошибиться в подсчете чистых денежных потоков
потому что в «Отчете о движении денежных средств» движение денежных средств отражается по разным видам деятельности
32. Бухгалтерская отчетность – это …
единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета
система данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета
33. Бухгалтерская отчетность составляется …
в валюте Российской Федерации
в валюте Российской Федерации, за исключением данных по активам и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте
34. Бухгалтерский учет – это …
упорядоченная система наблюдения, сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций
система наблюдения и обобщения фактов хозяйственной деятельности
система наблюдения и контроля за отдельными хозяйственными операциями и процессами с целью получения данных в ходе их совершения
35. В первичных документах исправления …
допускаются оговоренные, кроме банковских и кассовых документов +
допускаются, но только в кассовых и банковских документах
36. В первом разделе баланса будут отражаться такие объекты, как …
незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения
незавершенное производство, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности
37. В состав постоянных активов входят …
38. Дебиторская задолженность предприятия – это …
39. Документ финансовой отчетности, отражающий финансовое состояние предприятия на определенную дату, – это …
отчет об изменении капитала
40. Изменения в учетную политику предприятия вносить …
можно с начала финансового года +
можно с начала квартала
41. Имущественный потенциал организации характеризуется величиной, составом и состоянием …
активов, которыми владеет, распоряжается и контролирует коммерческая организация
внеоборотных активов, которыми владеет коммерческая организация
42. Информационной базой для определения имущественного потенциала является …
отчет о прибылях и убытках
43. Информация о финансовых результатах организации раскрывается …
в бухгалтерском балансе
в отчете о прибылях и убытках
44. Информация об изменениях в финансовом положении организации отражается …
в бухгалтерском балансе
в отчете о прибылях и убытках
45. К быстрореализуемым активам относят …
краткосрочную дебиторскую задолженность
краткосрочные финансовые вложения
46. К долгосрочным относятся обязательства, срок исполнения которых со дня их регистрации в бухгалтерском учете более …
47. К заемному капиталу относят …
материальные оборотные средства
краткосрочный кредит банка
48. К медленнореализуемым активам относят …
запасы + НДС + краткосрочную дебиторскую задолженность + прочие оборотные активы
запасы + НДС + долгосрочную дебиторскую задолженность + прочие оборотные активы
49. К показателям финансового состояния, которые представлены в сравнительном аналитическом балансе, можно отнести …
изменения в структуре
изменения в % к величине на начало года
показатели деловой активности
изменения в абсолютных величинах
абсолютные величины на начало и на конец года
50. К факторам, влияющим на прибыль от продаж организации, можно отнести …
проценты к уплате, проценты к получению
доходы и расходы от чрезвычайных ситуаций
количество проданной продукции +
51. Коэффициент рентабельности собственного капитала отражает величину …, приходящейся на каждый рубль собственного капитала
52. Левая сторона баланса, предназначенная для отражения данных по наличию средств организации, называется …
53. Материалы отражаются в балансе …
по первоначальной стоимости
по остаточной стоимости
54. Материально производственные запасы относятся …
к долгосрочным активам организации
к оборотным активам организации
55. Начисление НДС с дохода от продажи материалов выражается бухгалтерской проводкой …
56. Обязательным при составлении бухгалтерского баланса является равенство итогов …
актива и пассива баланса
разделов между собой
57. Операцию «Из кассы выплачена заработная плата работникам организации» в учете необходимо отразить следующим образом: «…»
Дебет счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит счета «Касса»
Дебет счета «Касса» – Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»
58. Операцию «На склад организации поступили материалы от поставщика» в учете необходимо отразить следующим образом …
Дебет счета «Материалы» – Кредит счета «Расчетный счет»
Дебет счета «Расчеты с поставщиками» – Кредит счета «Расчетный счет»
Дебет счета «Материалы» – Кредит счета «Расчеты с поставщиками»
59. Операцию «Поступления на расчетный счет выручки от покупателей за товары» в учете необходимо отразить следующим образом: «…»
Дебет счета «Расчетный счет» – Кредит счета «Расчеты с покупателями»
Дебет счета «Расчеты с покупателями» – Кредит счета «Расчетный счет»
60. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет …
Как управление оборотным капиталом может спасти ваш бизнес и что для этого нужно знать
Когда масштабы бизнеса и его существование в режиме «выживания» требуют исключительно режима «ручного» управления, предприниматели не задумываются о пользе формализации структуры и типа управления оборотного капитала.
А между тем именно правильное понимание структуры и соотношений показателей оборотного капитала позволяет смоделировать варианты последствий возможных решений, увидеть причинно-следственные связи финансового и экономического управления, а через модель в виде показателей оборотного капитала позволяет вести мониторинги структуры оборотного капитала, своевременно выявлять, реагировать и управлять финансовыми рисками.
Понятие и структура оборотных активов
Как известно, оборотные активы — это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год).
Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы).
Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая — внеоборотные активы). Еще их называют текущими активами.
Состав оборотных активов
В соответствии с формой бухгалтерского баланса, в состав оборотных активов входят:
Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года, либо срок превышает 1 год, но организация уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т.е. продать).
Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.
В своем движении оборотные активы проходят последовательно три стадии кругооборота: денежную, производительную и товарную.
Первая стадия кругооборота оборотных средств — денежная. На этом этапе происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.
Вторая стадия — производительная. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере использованных производственных запасов; авансируются затраты на заработную плату, а также перенесенная часть основных фондов.
На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция). И лишь после того, как товарная форма вновь созданной стоимости превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции.
И цикл начинается заново.
Оборотный капитал — наиболее подвижная часть капитала предприятия, которая в отличие от основного капитала является более текучей и легко трансформируемой в денежные средства.
К оборотному капиталу принято относить денежную наличность, легкореализуемые ценные бумаги, материально-производственные запасы, нереализованную готовую продукцию, краткосрочную задолженность.
Собственный оборотный капитал или собственные оборотные средства это величина оборотных активов, остающаяся в распоряжении предприятия после полного, единовременного погашения краткосрочной задолженности предприятия.
На сегодняшний день термины «оборотные активы» и «оборотный капитал» часто используются как синонимы. Вместе с тем, между этими понятиями есть определенная разница:
они находятся по разные стороны бухгалтерского баланса;
оборотные активы (актив баланса) формируются за счет средств оборотного капитала (пассива баланса), источники которого могут быть как собственные, так и заемные, как правило, с целью получения положительного экономического эффекта или другими целями что в конечном итоге диктует требования к организации системы управления оборотными активами.
Чистый оборотный капитал равен разнице между оборотными активами и краткосрочными пассивами (обязательствами).
То есть под чистым оборотным капиталом (ЧОК) понимается разность между величиной текущих активов (ТА) и величиной текущих обязательств.(без долгосрочных текущих обязательств) (ТО) организации по состоянию на отчетную дату:
ЧОК = ТА — ТО
Чистый оборотный капитал является суммой собственных средств предприятия, направленных на финансирование операционной деятельности. Как правило, это ликвидные средства предприятия, которые легко могут быть обращены в денежные средства.
Величина чистого оборотного капитала может принимать нулевое, положительное и отрицательное значение.
Положительный чистый оборотный капитал:
Положительный чистый оборотный капитал уменьшает величину чистого денежного потока и указывает на сумму покрытия текущих нужд долгосрочными источниками финансирования.
Отрицательный чистый оборотный капитал:
Отрицательный оборотный капитал увеличивает величину чистого денежного потока, так как максимально вовлекает во внутрихозяйственный оборот средства кредиторов.
Нулевой чистый оборотный капитал:
Считается, что с точки зрения оценки финансовых потребностей предприятия чистый оборотный капитал представляет собой оценку потребности в оборотном капитале.
Текущими активами для целей расчета величины чистого оборотного капитала (ЧОК) выступают следующие статьи бухгалтерского баланса:
Текущими обязательствами для целей расчета величины чистого оборотного капитала (ЧОК) являются следующие статьи бухгалтерского баланса:
Чистый оборотный капитал можно разделить на операционный и инвестиционный.
Операционный — чистый оборотный капитал, относящийся к операционному циклу.
При этом под операционным циклом принято понимать совокупность стадий:
Величина чистого оборотного капитала операционного складывается из следующих элементов:
ЧОКопер. = ОА — ДС — ФВ — ВХОоа — (КО — КК —КЗинв. — ВХОко ДОпр.)
ОА — оборотные активы;
ДС — денежные средства;
ФВ — финансовые вложения сроком до 12 мес.;
ВХОоа — внутрихозяйственные обороты в части оборотных активов
КО — краткосрочные обязательства;
КК — краткосрочные кредиты и займы;
КЗ инв. — кредиторская задолженность по инвестиционной деятельности;
ВХОко — внутрихозяйственные обороты в части краткосрочных обязательств
ДО пр. — прочие долгосрочные обязательства.
Чистый оборотный капитал инвестиционный — показывает вклад средств в расчетах по инвестиционным договорам в чистый оборотный капитал компании:
ЧОК инв. = АВинв. — КЗинв.
АВинв. — авансы выданные по инвестиционной деятельности;
КЗинв. — кредиторская задолженность по инвестиционной деятельности.
Также нужно сказать об оценке величины чистого оборотного капитала платежного, который отражает вклад средств в расчетах в чистый оборотный капитал компании.
ЧОК пл. = ДЗ — КЗ
ЧОК пл. — чистый оборотный капитал платежный;
ДЗ — дебиторская задолженность;
КЗ — кредиторская задолженность.
Этот показатель можно наряду с другими применять для управления ликвидностью и платежеспособностью.
Также различают постоянную потребность в оборотном капитале и сезонную потребность.
Постоянная потребность определяется как минимальная неснижаемая величина (уровень) оборотного капитала, сезонная потребность является изменяющейся величиной оборотного капитала в связи с действием сезонных факторов и деловой активности.
Контрольные показатели и прогнозная модель
Теперь о системе контрольных показателей эффективности для анализа состояния оборотного капитала на предприятии.
Их много, назовем лишь основные.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
Период оборота оборотных активов
Период оборота запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей
Период оборота дебиторской задолженности по продажам в разрезах учета
Период оборота авансов полученных по продажам в разрезах учета
Период оборота кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в разрезах учета
Доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности
Доля просроченной дебиторской задолженности
Доля неликвидных запасов
Отдельно скажем про каждый.
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов — это количество оборотов, которые совершают за анализируемый период оборотные активы.
Коб.ак. = (Доходы за период) / (Оборотные активы на конец периода)
2. Период оборота оборотных активов — длительность одного оборота, которые совершают оборотные активы, в днях.
Поб.ак. = (Оборотные активы на конец периода * Длительность отчетного периода) / (Доходы за период)
3. Период оборота запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей показывает, через сколько дней в среднем происходит их полное списание в производство.
Поб.зап. = (Запасы на конец периода * Длительность отчетного периода) / (Списано в производство за период)
4. Период оборота дебиторской задолженности по продажам всего показывает, через сколько дней в среднем происходит погашение дебиторской задолженности.
5. Период оборота авансов, полученных по продажам, показывает, через сколько дней в среднем происходит зачет полученных авансов.
Поб.ап.= (Авансы, полученные на конец периода * Длительность отчетного периода) / (Доходы за период)
Помимо расчета оборачиваемости дебиторской задолженности и авансов, полученных по продажам, данные показатели могут оцениваться в различных разрезах — по видам деятельности или группам продукции, по группам контрагентов и т.д.
6. Период оборота кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками показывает, через сколько дней в среднем происходит погашение кредиторской задолженности.
Поб.кз = (Кредиторская задолженность на конец периода * Длительность отчетного периода) / (Затраты за период)
Помимо расчета оборачиваемости кредиторской задолженности, данный показатель оценивается отдельно в разрезе задолженности по операционной и по инвестиционной деятельности.
7. Доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности показывает степень своевременности оплаты поставщикам за поставленную продукцию либо оказанные услуги.
Расчет данного показателя особенно значим при реализации агрессивной политики управления оборотным капиталом, т.к. высокая доля просроченной кредиторской задолженности несет в себе риск необходимости одновременного погашения существенного объема обязательств.
К пр.кз.= (Просроченная кредиторская задолженность на конец периода) / (Кредиторская задолженность на конец периода)
8.Доля просроченной дебиторской задолженности — показывает степень своевременности оплаты покупателями за поставленную продукцию или оказанные услуги. Необходимо контролировать данный показатель и своевременно реагировать при возникновении положительного значения.
К пр.дз.= (Просроченная дебиторская задолженность на конец периода)/(Дебиторская задолженность на конец периода)
9. Доля неликвидных запасов — показатель, влияющий на ликвидность компании. Данный коэффициент особенно важно контролировать при реализации консервативной политики управления чистым оборотным капиталом.
К нел.зап.= (Объем неликвидных запасов на конец периода) / (Объем запасов на конец периода)
Показатели оборачиваемости оборотных активов и их отдельных элементов, а также качество задолженности оказывают непосредственное влияние на уровень ликвидности. При этом различают ликвидность активов и ликвидность компании.
Под ликвидностью активов понимают способность активов к быстрому вовлечению в денежный оборот. Любая статья активов имеет различный уровень ликвидности. Наиболее ликвидными считаются денежные средства и денежные эквиваленты, а также краткосрочные финансовые вложения. Минимальной ликвидностью обладают материально-производственные запасы, внеоборотные активы.
Ликвидность компании — достаточность имеющихся в распоряжении компании денежных средства для осуществления своей операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Другими словами, ликвидность компании — это ее способность в срок и полностью рассчитаться по своим обязательствам.
Для оценки уровня ликвидности компании используют, как правило, следующие показатели:
К тек.ликв. = (Оборотные активы) / (Краткосрочные обязательства)
К сроч.ликв. = (Оборотные активы — Запасы — НДС) / (Краткосрочные обязательства)
К абс.ликв. = (Денежные сроедства и денежные эквиваленты) / (Краткосрочные обязательства)
Каждый из приведенных выше показателей эффективности управления оборотным капиталом необходимо рассматривать в динамике (за несколько прошедших периодов) и принимать управленческие решения исходя из тенденций их изменения.
Общий вид расчетных таблиц для мониторинга может быть следующим:
Первая группа — значения за прошлые периоды, например, за два последних года, поквартально.
Вторая группа — текущий период, отклонение от прогнозного значения, оценка тенденции изменения.
Третья группа — ожидаемое (прогнозное) или плановые значения показателей на перспективные периоды. Это может быть квартал, год и т.д.
Выводы
Данную таблицу, построенную для автоматического расчета ЧОК и показателей эффективности, а также автоматического расчета отклонений от нормативных и плановых значений, можно реализовать через Excel либо в других программах. Взаимосвязи исходных данных в виде показателейц статей бухгалтерского баланса, данных управленческого учета и любых других данных преобразуемых через алгоритмы расчета в показатели ЧОК и показатели эффективности формируют модель.
Задавая прогнозные значения исходных данных, возможно получить прогнозные значения показателей ЧОК и показателей эффективности, определить критические значения, оценить риски.
Перечень показателей для анализа состояния оборотного капитала может быть существенным образом расширен огромным выбором показателей для финансового анализа, а также за счет анализа других показателей, формируемых на данных управленческого учета. Перечень и назначение таких показателей не является предметом данного рассмотрения, с ними можно познакомиться в многочисленных статьях по финансовому анализу.
Следует понимать, что многообразие показателей может иметь ценность, только если организация определила для каждого из них собственные индивидуальные (контрольные или нормативные) значения. Эти значения показателей должны быть определены для различным уровней комфортности и успешности функционирования предприятия. Как правило, таких уровней должно быть не менее трех-четырех: высокий, средний, приемлемый и критический.
Постоянный мониторинг уровней показателей позволяет выявить направление тенденций, моделирование отдельных составляющих показателей позволяет выявить приемлемые риски и принять решения по методам управления оборотным капиталом.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь