в течение какого времени нужно ответить на требование с пояснением во время карантина
Как ответить на требование ИФНС в условиях самоизоляции
Последние дни марта и первые дни апреля объявлены Указом Президента № 206 нерабочими днями. В Москве введен режим самоизоляции. Налоговики объявили о приостановке проверок. Но, требования ИФНС о предоставлении пояснений и документов продолжают приходить. Как отвечать на требование, которое выполнить не можешь.
Срок ответа на требование ИФНС
Обычно в требовании ИФНС указан срок, в течение которого нужно представить документы либо письменное пояснение, либо и то и другое.
Если требование из налоговой поступило в электронном виде, нужно отправить в ИФНС квитанцию о приеме. Для этого у организации есть шесть рабочих дней согласно пункту 5.1 статьи 23 НК РФ.
А непосредственно ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней. Срок установлен пунктом 3 статьи 88 НК РФ.
Чаще всего, срок ответа на требование ИФНС фиксированный, и он указан в самом требовании.
Бухгалтер на самоизоляции, ответить на требование невозможно
Когда нужна отсрочка в предоставлении документов либо информации, во избежание штрафов и проблем, нужно отправить в ИФНС уведомления о невозможности своевременного представления документов. Ведь отказ от представления документов грозит налоговой ответственностью по статье 126 НК РФ.
ИФНС может увеличить срок для представления документов либо пояснений по просьбе налогоплательщика. Для этого должны причины. В обычном случае, такими причинами являются: болезнь ответственного лица, большой объем истребуемых документов и прочее.
В условиях карантина бухгалтер может сослаться на нерабочие дни, введенные Указом Президента № 206 от 25.03.2020 и Указ Мэра Москвы №34-УМ от 29.03.2020.
Уведомление о невозможности своевременного представления документов
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@.
Уведомление о невозможности представления документов можно подать в электронном виде через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.
В уведомлении необходимо указать причины невозможности представления документов, а также срок, в течение которого требование будет исполнено.
После получения уведомления руководитель ИФНС или его заместитель руководителя инспекции в течение 2 рабочих дней должен решить, продлить ли срок представления документов или отказать в просьбе. Ответ инспекции оформляется в виде решения (Приложение № 19 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Вы как теперь считаете «короновирусные» сроки ответов на требования: плюсуете продление к прежним срокам или нет?
Неразбериха со сроками ответов на требования: похоже, что каждый считает их по-своему, включая и налоговую.
Постановлением Правительства №409 от 02.04.2020 года продлили сроки ответов на требования:
Скажите, если обычный срок ответа, например, 5 рабочих дней, то теперь отвечать нужно в течение 25 рабочих дней или 20? Как понимать механизм продления этих сроков?
Вот получили требование из налоговой:
Внизу подписан новый, «короновирусный» срок – в течение 20 рабочих дней. Значит, налоговая берет срок продления из Постановления №409 и не плюсует его к прежнему сроку.
Или вот, еще пример одного требования:
Требование по п. 1 ст. 93.1 – это так называемая «встречка», продление должно быть на 20 рабочих дней, а налоговая указала 10 рабочих дней. Но ведь на 10 дней продлеваются сроки представления пояснений и документов по камералке по НДС, а это контрольные мероприятия по ст. 88 НК РФ.
Правда внизу требования, в расшифровке мероприятий налогового контроля указано, что документы запрашиваются в связи с камеральной проверкой декларации по НДС, которую проводит другая налоговая у контрагента.
Таким образом, если «прилетают» требования по «встречке» в связи с тем, что налоговая проверяет декларации по НДС у ваших контрагентов, то к таким требованиям налоговая применяет продление в 10 дней, несмотря на то, что лично вашу декларацию по НДС по ст. 88 НК РФ никто не проверяет.
Если лазить по сети и правовым системам, то можно найти мнения, что продление сроков ответов означает, что срок продления плюсуется к старым срокам. Например, если обычный срок 10 дней, то при продлении на 20 дней, новый срок будет 30 дней, а не 20.
Я согласен с такой трактовкой, что нужно установленное продление плюсовать к обычным срокам, а не считать так, как указала налоговая в требовании, скрин которого я выложил.
Вы сами, уважаемые коллеги, как считаете?
Ставьте задачи по ответам на требования в Мультибухгалтере, назначайте сроки и прикрепляйте файлы. А позицию по ответам на требования, шаблоны ответов и другие инструкции сохраняйте в полезной информации — она всегда будет под рукой у вас и ваших сотрудников. Мультибухгалтер – это онлайн-офис для вашей фирмы.
Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»
Истребование налоговым органом документов и информации в период карантина 2020
Несмотря на введенный в России режим самоизоляции из-за коронавируса организации и предприниматели продолжают получать от работающих в период пандемии налоговых органов различные требования о представлении документов, информации и пояснений. Как отвечать на такое требование в карантин?
Случаи истребования документов и информации
Основные варианты направления налоговым органом требований о предоставлении документов (информации), предусмотренные налоговым законодательством, можно квалифицировать следующим образом.
| Варианты истребования документов (информации) | Срок предоставления документов (информации) | Ответственность за непредставление / несвоевременное представление документов (информации) |
|---|---|---|
| 1. В рамках «встречной» проверки контрагента, проводимой в связи с камеральной или выездной налоговой проверкой налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ) | 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п.5 ст.93.1 НК РФ) | 10 000 руб. (за непредставление / несвоевременное представление истребуемых документов)(п.6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ) |
| 2. В рамках «встречной» проверки, проводимой для получения документов и информации по конкретной сделке /сделках — истребование вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ) | 10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (абз. 2 п.5 ст.93.1 НК РФ) | 5 000 руб. (за несообщение /несвоевременное сообщение истребуемой информации (п.6 ст. 93.1, п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ, см. Письмо ФНС России от 27.06.2017 №СА-4-9/12220@) |
| 3. В рамках камеральной или выездной налоговой проверки налогоплательщика (ст. 88-89, 93 НК РФ) | 10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п.3 ст. 93 НК РФ) | 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126, п. 4 ст. 93 НК РФ) |
| 5 рабочих дней — для подачи пояснений и документов, запрошенных на основании п. 3 ст. 88 НК РФ | 5 000 руб. (за несообщение /несвоевременное сообщение истребуемых сведений (п.6 ст. 93.1, п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ) |
При этом следует заметить, что на практике организации и индивидуальные предприниматели, прежде всего, получают от налогового органа требования о представлении документов и информации в ситуациях истребования информации и документов по п. 1 ст.93.1 НК РФ, в том числе в рамках предпроверочного анализа, а также по п. 2 ст. 93.1 НК РФ (истребование вне рамок налоговых проверок).
Новые сроки исполнения требований
Во-первых, продлены сроки для ответа на требования о представлении документов (информации), пояснений
Во-вторых, введен мораторий на применение мер налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов и иных сведений в период с 1 марта по 31 мая 2020.
В-третьих, до 31.05.2020 приостановлено назначение выездных налоговых проверок, а также проведение назначенных выездных налоговых проверок, что в силу положений п. 9 ст. 89 НК РФ влечет невозможность для истребовать у налогоплательщика документы и информацию в рамках ст. 93 НК РФ в ходе выездной налоговой проверки.
Таким образом, несмотря на то, что пункт 3 Постановления «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 № 409 прямо не конкретизирует, на какие непосредственно случаи истребования налоговым органом документов (информации) распространяется продление срока, вместе с тем, по нашему мнению, такие совокупные сроки на представление документов (информации) выглядят следующим образом:
| Варианты истребования документов (информации) | Установленный НК РФ срок представления документов (информации) | Новый срок с учетом продлений |
|---|---|---|
| 1. В рамках «встречной» проверки контрагента, проводимой в связи с камеральной налоговой проверкой налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ) | 25 рабочих дней | |
| 2. В рамках «встречной» проверки, проводимой для получения документов и информации по конкретной сделке/сделках- истребование вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ) | 30 рабочих дней | |
| 3. В рамках камеральной налоговой проверки представленных налогоплательщиками налоговых деклараций, кроме налоговой декларации по НДС (п. 1 ст. 93 НК РФ) | 10 рабочих дней | 30 рабочих дней |
| 4. В рамках камеральной налоговой проверки декларации по НДС (п. 3 ст. 93 НК РФ) | 20 рабочих дней | |
| В рамках камеральной налоговой проверки по НДС при истребовании пояснений и документов в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ | 15 рабочих дней | |
| 5. В рамках камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по другим налогам (не НДС) при истребовании пояснений (документов) в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ | 5 рабочих дней | 25 рабочих дней |
Как известно, срок на представление документов (информации), пояснений по требованиям по действующему НК РФ начинает течь с даты получения соответствующего требования о представлении документов (информации).
Так, в случае если такое требование было направлено в электронном виде по ТКС, то днем его получения будет являться дата, указанная в квитанции о приеме такого требования, при чем налогоплательщик, получивший такое требование обязан в течение 6 рабочих дней со дня его отправки налоговым органом передать квитанцию о получении требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). При направлении требования по почте датой получения считается 6 рабочий день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).
При этом данные сроки подлежат исчислению в рабочих днях, в связи с чем при расчете указанного 6-дневного срока не следует учитывать предусмотренный Указами Президента России от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 период нерабочих дней (с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая 2020 года) на основании норм п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Изложенная позиция подтверждается письмом Минфина России от 15.04.2020 № 03-02-08/29938.
В то же самое время данное правило не применяется к организациям, на которые не распространяется вышеприведенные Указы Президента России о нерабочих днях (например, непрерывно действующие предприятия, аптечные и медицинские организации и др.), как следствие, таким организациям следовало направлять в налоговый орган квитанцию о получении требования о представлении документов в обычном порядке, без учета периода нерабочих дней. Изложенная позиция косвенно подтверждается письмом ФНС России от 14.04.2020 №СД-4-3/6261@ и др.
Тем самым при получении в период карантина организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых был распространен режим нерабочих дней требований о представлении документов (информации), пояснений, 6-дневный срок для отправки налоговому органу квитанции о получении такого требования следует отсчитывать с первого рабочего дня после окончания периода нерабочих дней, то есть с 12.05.2020 (см. Указ Президента РФ от 11.05.2020 № 316).
ПРИМЕР 1
Налоговый орган в адрес организации, на которую распространяется Указы Президента о нерабочих днях, направил по ТКС требование о представлении документов (информации) в рамках «встречной» проверки контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), такое требование было организацией получено 07.04.2020.
В рассматриваемой ситуации 6-дневный срок на направление квитанции о получении данного требования необходимо отсчитывать с первого рабочего дня, то есть с 12.05.2020, в связи с чем такая квитанция должна быть направлена не позднее 19.05.2020.
При этом в случае если квитанция о получении требования была направлена организацией 19.05.2020, ответить на данное требование по контрагенту организация должна в течение 25 рабочих дней (установленный НК РФ 5-дневный срок + продление на срок 20 рабочих дней), то есть не позднее 24.06.2020 (с учетом нерабочих дней в период с 30 марта по 30 апреля, с 6 мая по 8 мая 2020 г. и «майских» праздников).
ПРИМЕР 2
В адрес индивидуального предпринимателя, на которого распространяется Указы Президента России о нерабочих днях, было направлено по ТКС требование о представлении документов (информации) вне рамок налоговых проверок относительно конкретных сделок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), такое требование было организацией получено 16.03.2020.
В рассматриваемой ситуации 6-дневный срок на направление квитанции о получении данного требования истек 24.03.2020.
В случае если такая квитанции была направлена 24.03.2020, предпринимателю следует представить документы и сведения по такому требованию в течение 30 рабочих дней (установленный НК РФ 10-дневный срок + продление на срок 20 рабочих дней), то есть не позднее 18 июня (с учетом нерабочих дней в период с 30 марта по 30 апреля, с 6 мая по 8 мая 2020 г. и «майских» праздников).
Мораторий на налоговые санкции — за что нельзя штрафовать
Правительство России в пункте 7 Постановления от 02.04.2020 № 409 ввело запрет на применение налоговыми органами штрафов по ст. 126 НК РФ за непредставление в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 документов и иных сведений в ответ на требования о представлении документов и информации (производство по таким правонарушениям налоговыми органами не осуществляется).
Напомним, что положения статьи 126 НК РФ предусматривают налоговую ответственность за следующие составы правонарушений:
Тем самым составы налоговых правонарушений, изложенные в ст. 126 НК РФ, охватывают только действия (бездействие) налогоплательщика по непредставлению в налоговый орган документов по требованиям, направленным налоговым органом лишь в рамках ст. 93, п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Между тем в случае непредставления организацией (предпринимателем) информации, пояснений в рамках «встречной» проверки, проводимой для получения документов и информации вне рамок налоговых проверок по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ) налоговая ответственность предусмотрена ст. 129.1 НК РФ.
Таким образом, изложенный в пункте 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 мораторий на налоговые санкции за непредставление документов носит весьма ограниченный характер, поскольку он не распространяется на иные составы налоговых правонарушений, связанные с непредставлением в налоговый орган необходимых сведений, пояснений.
Прежде всего, речь идет о налоговых составах, предусмотренных ст. 129.1 НК РФ, которая применяется к случаям истребования документов по одному из самых распространенных оснований — вне рамок налоговых проверок по конкретной сделке (сделках).
О сроках представления пояснений и документов (информации) на требования налогового органа
Камеральные проверки проходят без приостановки и переноса сроков.
ФНС обратила внимание, что для поддержки налогоплательщиков правительство приняло меры по обеспечению устойчивого развития экономики. Так, увеличены сроки для предоставления пояснений по требованию инспекции, а также отменены санкции за неподачу документов. Однако эти меры не предусматривают приостановки или переноса сроков проведения камеральных проверок в связи с «президентскими» нерабочими днями.
Ранее налоговая служба уже разъясняла, как считать сроки по камеральным проверкам в связи с нерабочими днями. Например, налоговики говорили, что срок на представление возражений начинает течь с первого рабочего дня. Разъяснения были даны в начале апреля и, очевидно, касались случаев, когда 3 месяца на проверку истекли в период нерабочих дней.
Вопрос: О сроках представления пояснений и документов (информации) на требования налогового органа в условиях распространения коронавирусной инфекции.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 мая 2020 г. N ЕА-4-15/8424
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Постановлением не предусмотрено приостановление или перенос сроков проведения камеральных налоговых проверок на ближайшие следующие за нерабочими днями (установленными Указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239 и от 28.04.2020 N 294) рабочие дни.
Выставление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений или документов (информации) является в настоящее время единственным бесконтактным способом взаимодействия с налогоплательщиком в ходе камеральной проверки.
В общем случае если требование выставлено в соответствии с пунктом 1 статьи 93Кодекса, то в данном случае срок представления документов (информации) с учетом продления составит 30 рабочих дней (20 рабочих дней при камеральной проверке деклараций по НДС).
Постановление распространяется на требования, направленные налоговым органом с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно.
Кроме того, Постановлением отменены налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 Кодекса, совершенные в период с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно, а также до 31 мая 2020 года включительно приостановлено вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Кодекса.
Срок ответа на требование налоговой
Сроки ответа на требование ИФНС:
Сроки подготовки документов на требование налоговой
Налогоплательщик обязан представить документы в течение сроков, установленных ст. 88 и 93 НК РФ. Обычно этот период составляет 5 рабочих дней с момента получения распоряжения из ФНС. Например, если требование поступило 21.12.20 (понедельник), то отсчет пяти рабочих дней начнется со вторника 22.12.20, и последним днем в этом случае является 28.12.20. За этот период следует подготовить все копии и представить их в ФНС лично, по телекоммуникационным каналам или Почтой России.
Если ФНС требует обоснования той или иной суммы в декларации, следует учитывать, что срок ответа на требование о предоставлении пояснений составляет пять рабочих дней. За этот период налогоплательщик обязан представить письмо с объяснением сумм, указанных в отчетности, либо сдать уточненную декларацию.
Если же ФНС проводит встречную ревизию с целью уточнения правомерности возмещения НДС, то в тот же период следует представить копии документов, указанных в поручении. Для этого необязательно ехать в инспекцию: НК РФ предусматривает возможность представления ответа в электронном виде (п. 2 ст. 93 НК РФ).
По требованиям, полученным в рамках налоговой проверки, надлежит подготовить ответ в течение 10 рабочих дней. Такие ревизии обычно проводятся по начислениям налога на прибыль или страховых взносов.
Обратите внимание на сроки ответа по различным видам проверок:
| Вид требования | Установленный срок ответа, раб. дней | Нормативно-правовой акт |
|---|---|---|
| Пояснения (камеральная проверка) | 5 | 8 НК РФ |
| Встречка (НДС) | 5 | П. 3 ст. 93 НК РФ |
| Налоговая проверка (налог на прибыль, страховые взносы и др.) | 10 | П. 5 ст. 93.1 НК РФ |
Как посчитать эти сроки
Чтобы избежать штрафа, соблюдайте два правила:
Иногда у бухгалтеров возникает вопрос, когда требование считается полученным по ТКС:
Этот момент зависит от оператора электронного документооборота, с которым заключен договор. В некоторых системах специально формировать квитанцию не требуется: документ признается полученным в момент его открытия. Другие системы предусматривают отправку квитанции путем нажатия соответствующей кнопки. Эти условия уточняйте у вашего оператора.
Установленный законодательством срок подтверждения получения требования из налоговой составляет 6 раб. дней. Например, если распоряжение получено системой 18.12.20 (пятница), вы обязаны открыть его и ознакомиться с содержанием в срок до 28.12.20 включительно. Таким образом, отсчет начинается с рабочего дня, следующего за днем поступления.
Если ФНС отправила документ в пятницу поздно вечером, он поступит к вам утром в субботу. Тогда отсчет начнется со вторника, т. к. днем поступления является первый рабочий день после отправки, т. е. понедельник.
Немаловажный вопрос — как посчитать срок ответа на требование налоговой, полученное в предпраздничный период. Предположим, квитанция отправлена 25.12.20, в пятницу. Тогда пятидневный период отсчитывается с понедельника, 28.12.20, и истекает 11.01.21 (в первый рабочий день нового года).
Что делать, если налогоплательщик не успевает
Если запрашиваемый объем информации слишком велик, а времени мало, налогоплательщик вправе составить уведомление о невозможности представления ответа в установленные сроки. Бланк уведомления утвержден Приложением №1 к приказу ФНС №ММВ-7-2/34@ от 25.01.2017. Заполненный образец выглядит так:
Такое уведомление направляется не позднее дня, следующего за датой отправки квитанции о приеме требования из налоговой по телекоммуникационным каналам.
Что делать, если нет требуемых документов
Нередки случаи, когда запрашиваемые товарные накладные или договоры у компании отсутствуют. Со счетами-фактурами такое случается реже, поскольку порядок документооборота по НДС строго регламентирован. Если какие-либо бумаги у вас отсутствуют, есть три варианта действий: