журнал налоговая политика и практика 2021
№ 3/2021
купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 3/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Концепция фактического получателя (бенефициарного получателя) дохода призвана противодействовать определенным методам уклонения от уплаты налогов»
Начальник Правового управления ФНС России В.В. Званков в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» дал разъяснения по ряду вопросов, касающихся трактовки судами понятия «лицо, имеющее фактическое право на доход» и обязанности налогового органа при проведении мероприятий налогового контроля устанавливать такое лицо, а также обстоятельств, которые в совокупности свидетельствуют, что компания является кондуитной (номинальной) и не вправе применять льготную налоговую ставку или освобождение от налогообложения у источника выплаты дохода, предусмотренные международным налоговым соглашением.
«Существующие правовые механизмы и информационные технологии предоставляют линейку возможностей для урегулирования долга мирным путем в зависимости от жизненной ситуации налогоплательщика»
Какими современными механизмами управления долгом могут воспользоваться налогоплательщики? Каков порядок взыскания незначительных налоговых долгов? Какие меры применяются в отношении налогоплательщиков, скрывающих свое имущество и намеренно уклоняющихся от исполнения налоговых обязательств? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России В.Ю. Солдатенков.
Работа с кадрами
«Лучший старт» в Федеральной налоговой службе
В ФНС России тестируется пилотный проект подготовки вновь принятых сотрудников налоговых органов к качественному решению служебных задач. Программа предусматривает ускоренное приобретение навыков и знаний; правильное понимание своих задач и обязанностей; снижение уровня неопределенности и дискомфорта; выстраивание доверительных отношений с коллегами и др. Подробности — в материале.
Ключевые слова: кадровая служба, проект цифровой трансформации, программа адаптации
Автор: Д.С. Михайлов, начальник отдела подбора, оценки и психологического сопровождения Управления кадров Федеральной налоговой службы, d.mixajlov@nalog.ru
Новое в законодательстве
Местные имущественные налоги: новеллы 2021 года
При расчете местных налогов должны учитываться изменения, предусмотренные нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления (результаты кадастровой оценки, налоговые ставки, льготы), информацию о которых по каждому муниципальному образованию можно получить на сайте ФНС России. Подробные разъяснения изменений по имущественным налогам — в статье.
Ключевые слова: земельный налог, налог на имущество физических лиц, изменения в НК РФ
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
События. Факты. Комментарии
Налогообложение прибыли организаций: актуальные вопросы применения инвестиционного налогового вычета, признания расходов, переквалификации промежуточных дивидендов
Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», выступил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.
Правовой ориентир
О невозможности освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество
В налоговый орган от налогоплательщика поступило заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц по нежилому помещению в связи с использованием его в предпринимательской деятельности. По результатам рассмотрения данного заявления налогоплательщику в освобождении от уплаты данного налога было отказано. Налогоплательщик, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налоги, жалоба, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Налоги и право
Отдельные вопросы методологии и практики исчисления акцизов: судебные решения и официальные разъяснения
Дается подробный анализ решений Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, касающихся исчисления и уплаты акцизов. Речь идет о налоговых рисках уничтожения произведенной подакцизной продукции; необоснованном уменьшении ставок акцизов и применении налогового вычета; смешении продукции и др.
Ключевые слова: подакцизная продукция, объект налогообложения, недостача
Автор: А.А. Водовозов, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Налоги: уроки истории
Три основных принципа налогообложения — итог философского наследия эпохи Просвещения
В статье автор продолжает начатый в прошлом номере разговор о взглядах на налоги и налогообложение мыслителей эпохи Просвещения. Важным аспектом рассуждений просветителей был вопрос о естественных правах человека, например о праве на жизнь, безопасность, собственность. Эти права даются каждому от рождения и никак не связаны с происхождением или социальным статусом человека. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налоги, история, собственность
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Взгляд аудитора на индивидуальность раскрытия информации и традиционные ошибки в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2020 год
Пояснения являются неотъемлемой частью бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чтобы сделать их максимально полезными для внешних пользователей, необходимо соблюдать требования ПБУ и ФСБУ и не перегружать несущественной информацией. Даются рекомендации, как подготовить данные пояснения и при этом избежать ошибок.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, пояснения
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor3@npip.ru
Коронавирусная инфекция: учитываем расходы, обусловленные пандемией
Рассматриваются условия и порядок учета расходов организации, связанных с пандемией: на санитарно-гигиенические нужды, тестирование работников на наличие вируса или иммунитета к нему, вакцинацию, оплату труда и др. Приводятся нормативно-правовые документы, на которые следует ориентироваться при принятии соответствующих решений.
Ключевые слова: коронавирусная инфекция, COVID-19, расходы на санитарно-гигиенические нужды
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Привлечение эксперта для определения рыночного уровня цен: процессуальные тонкости
При многократном отклонении цены в сделке, которая не признается контролируемой в соответствии с разделом V.1 НК РФ, налоговый орган имеет право в рамках проведения мероприятий налогового контроля привлекать эксперта. В случае несогласия с выводами эксперта налогоплательщику не запрещается провести альтернативную экспертизу в ходе судебного или досудебного обжалования решения налогового органа. Подробности — в статье.
Ключевые слова: экспертиза, рыночный уровень цен, цена в сделке
Автор: Е.Н. Колесникова, главный государственный налоговый инспектор, avtor4@npip.ru
Учет расходов в торговых организациях
Рассматриваются особенности учета товаров и расходов на их продажу, транспортировку на склад и доставку со склада; принятия на учет товаров, не поступивших на склад, и др. Приводится классификация прямых и косвенных расходов торговых организаций.
Ключевые слова: торговые организации, расходы на продажу, расходы на доставку товаров до склада
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., преподаватель Высшей школы юриспруденции и администрирования НИУ ВШЭ, myasnikovoleg@mail.ru
НДС в расчетах за электроэнергию с использованием интеллектуальных систем учета
Порядок расчета за поставленную электроэнергию и оказанные услуги по ее передаче может отличаться от порядка определения налоговых обязательств по НДС. В случае изменения количества отгруженного товара за прошлые расчетные периоды гарантирующий поставщик должен выставить потребителю корректировочные счета-фактуры. Разъяснения всех нюансов с учетом изменений и судебной практики — в статье.
Ключевые слова: законодательство об электроэнергетике, интеллектуальные системы учета
Автор: О.Л. Арутюнова, независимый отраслевой эксперт, avtor2@npip.ru
О вопросах применения налоговых льгот субъектами малого и среднего предпринимательства
В 2020 году субъекты МСП, включенные в реестр, смогли воспользоваться специальными преференциями, связанными с пандемией. ФНС России совместно с Минэкономразвития России с 20 декабря 2020 г. ведет Единый реестр субъектов МСП — получателей поддержки. Поэтому вопрос приобретения и сохранения статуса субъекта МСП остается для предпринимателей очень важным. Подробности — в статье.
Ключевые слова: Закон № 209-ФЗ, субъекты малого и среднего предпринимательства, реестр МСП
№ 9/2021
Купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 9/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Тема в фокусе
Новый порядок получения электронной подписи в удостоверяющем центре ФНС России
Начальник Управления интерактивных сервисов ФНС России Е.В. Гладышев и начальник Управления информационной безопасности ФНС России А.Н. Соловьёв разъяснили некоторые аспекты применения нового порядка выдачи квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи удостоверяющим центром ФНС России с 1 июля 2021 г.
Персона номера
«За последние два года мы не наблюдаем большого роста запросов мотивированных мнений со стороны налогоплательщиков в связи с существенным ростом количества участников налогового мониторинга»
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова рассказала о формах и форматах документов, используемых в рамках налогового мониторинга, а также об изменениях, внесенных Федеральным законом от 29.12.2020 № 470-ФЗ в НК РФ и вступивших в силу 1 июля 2021 г.
События. Факты. Комментарии
НДС: применение освобождения при передаче исключительных прав на программное обеспечение и другие актуальные вопросы. Окончание
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов продолжает отвечать на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».
Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, а также представления отчетности в 2021 году
Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов рассказал о применении пониженных тарифов страховых взносов, заполнении и представлении расчета по страховым взносам, в том числе с учетом контрольных соотношений.
Спрашивайте — отвечаем
Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности: разбираем сложные ситуации
Как исключить из ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице? Требуется ли, чтобы любые решения организации заверялись у нотариуса через выдачу свидетельства? Каковы особенности заполнения заявления по форме № Р13014, если ООО переезжает в другой город или новым адресом общества становится адрес места жительства его участника или руководителя? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичев.
Новое в законодательстве
Комментарий к Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ (по вопросам налогообложения имущества)
С 2 июля 2021 г. для организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Разъяснения этих и других новаций, действующих в 2021—2023 гг., — в статье.
Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах, изменения, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Налоги и право
Обзор судебных споров, связанных с применением статьи 54.1 НК РФ
Выработанные подходы судов к рассмотрению споров, связанных с выявлением налоговыми органами обстоятельств получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды как в результате умышленных действий, так и по причине непроявления должной осмотрительности в коммерческом обороте, находят отражение в трех делах, рассмотренных Верховным Судом РФ в период действия положений ст. 54.1 НК РФ.
Ключевые слова: судебная практика, правоприменительная практика, статья 54.1, Налоговый кодекс РФ, необоснованная налоговая выгода, выбор контрагента, формальный документооборот
Автор: В.В. Званков, начальник Правового управления ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
О профессиональном налоговом вычете по НДФЛ в сумме фактически произведенных нотариусом расходов, непосредственно связанных с нотариальной деятельностью
В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде включил в расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, затраты на аренду и ремонт помещения нотариальной конторы (приобретение строительных материалов). В подтверждение произведенных расходов налогоплательщиком представлены документы, в том числе договор аренды, договор купли-продажи строительных материалов, товарная накладная. По мнению налогового органа, указанные расходы не подлежат включению в состав профессионального налогового вычета, поскольку понесены до принятия Минюстом России приказа о наделении налогоплательщика полномочиями нотариуса и постановки его на налоговый учет в таком качестве. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor17@npip.ru
Налоги: уроки истории
Подоходный налог в США: богатые тоже платят
Помимо налоговой реформы, программа прогрессивных экономических реформ президента Вудро Вильсона (1913—1921) предусматривала понижение таможенных барьеров во внешней торговле (таможенные тарифы были снижены с 42 до 27 % на более чем 900 наименований ввозимых товаров) и создание Федеральной резервной системы. Он утверждал, что система высоких тарифов отрезает США от участия в мировой торговле, нарушает справедливые принципы налогообложения и делает правительство легким инструментом в руках частных интересов.
Ключевые слова: налоги, история, США
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Проблемы и пути их решения
О некоторых аспектах применения законодательства о необоснованной налоговой выгоде
Налоговые органы имеют широкие возможности для выявления сомнительных сделок и недобросовестных контрагентов. При этом они ориентированы на конструктивное взаимодействие с налогоплательщиками и разрабатывают новые эффективные механизмы, позволяющие в режиме реального времени устранять возникающие проблемы. Подробности — в статье.
Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, статья 54.1 НК РФ, злоупотребление правом, налоговый разрыв, механизм «особых условий»
Автор: К.И. Оганян, начальник департамента налоговой политики ПАО «Газпром», действительный государственный советник налоговой службы РФ III ранга, к. э. н., avtor1@npip.ru
Налоговое администрирование
Результаты декларационной кампании в отношении КИК — 2021
Результаты декларационной кампании в отношении КИК—2021 свидетельствуют о значительном потенциале развития правил КИК в России. Совершенствование законодательства повысило налоговую дисциплину контролирующих лиц, а также налоговую привлекательность российской экономики. Детальный анализ ситуации — в статье.
Ключевые слова: контролирующие лица, контролируемые иностранные компании, КИК, прибыль, доходы, отчетность, подтверждающие документы, декларационная кампания
Автор: А.В. Тюкачева, заместитель начальника отдела налогового контроля цен № 1 Управления трансфертного ценообразования ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Договор лизинга: налоговый учет у сторон сделки
Разъясняются особенности налогового учета предмета лизинга у лизингополучателя (амортизация, учет лизинговых (арендных) платежей и выкупной стоимости, отделимые и неотделимые улучшения) и у лизингодателя (признание доходов и расходов, продажа, возврат).
Ключевые слова: амортизация, повышающий коэффициент, амортизационная премия, лизинговые платежи, выкупная цена, неравномерный график платежей, отсрочка ввода объекта в эксплуатацию, затраты на ремонт, капитальные вложения, продажа или возврат предмета лизинга
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Отдельные вопросы налогообложения, связанные с участием в капитале организации
Недостоверность учета внесенного в уставный капитал организации имущества у участника в дальнейшем приводит к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. Какие риски будет иметь организация в случае отсутствия документального подтверждения стоимости актива со стороны участника? Разъяснения — в статье.
Ключевые слова: уставный капитал, внесение имущества в качестве взноса, физическое лицо-участник, передающая сторона, получающая сторона, налог на прибыль организаций
Автор: И.Р. Талыбов, советник Правового управления ФНС России, i.talybov@tax.gov.ru
Налогообложение доходов иностранной компании от продажи акций (долей) российских организаций — владельцев недвижимости
Исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением ряда ситуаций, когда он освобождается от указанной обязанности. Разъяснение этих и других норм — в статье.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, налоговый агент, уставный капитал, доля российской недвижимости в активах, международный договор (соглашение)
Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru
Удержания из заработной платы по исполнительным документам
При получении исполнительного листа от взыскателя либо копии исполнительного листа и постановления от судебного пристава-исполнителя организация должна производить удержания из заработной платы работника. Силу исполнительного листа также имеют нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: заработная плата, исполнительный документ, размер удержания, алименты, долг по кредиту
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Особенности учета канцелярских товаров
Большинство канцтоваров не являются дорогостоящими, и расходы на них относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Организация учитывает их стоимость при передаче сотрудникам для использования. Такие расходы могут быть признаны в целях налогообложения при соблюдении определенных требований. Подробности — в статье.
Ключевые слова: расходы на канцтовары, подтверждающие документы, налог на прибыль организаций, НДС
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor2@npip.ru
НДФЛ: отдельные вопросы исчисления периода владения недвижимым имуществом обманутыми дольщиками
Рассматриваются особенности освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством, касающиеся, в частности, долгостроев и обманутых дольщиков, оформивших право собственности на объект строительства в судебном порядке, а затем продавших такую недвижимость. Исследован вопрос определения периода нахождения в собственности гражданина жилого помещения.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, долевое строительство, объект недвижимости, право собственности
26.10.21 (Лащенов А.)
26 октября 2021 года компания Такском совместно с редакцией журнала “Налоговая политика и практика” проводят ВЕБИНАР
Налогообложение имущества организаций: ключевые изменения 2021 — 2023 гг., развитие проактивного администрирования
Главный спикер – начальник Управления налогообложения
имущества ФНС России, к.ю.н.
Лащёнов Алексей Васильевич
В программе вебинара:
1. Практика проактивного администрирования налогообложения имущества организаций в течение 2021 г.
2. Вопросы льготного налогообложения в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
3. Основные направления налоговой политики на 2021 г. и на плановый период 2022 и 2023 гг.: развитие проактивного администрирования, расширение применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций.
4. Ответы на «топовые» вопросы методологии налогообложения имущества различных видов.
Время проведения вебинара: 10.00 – 11.30
С 25 августа 2021 года будет открыта прямая линия для вопросов эксперту и Вы можете задать свой вопрос посредством электронной почты, передав его по адресу study@taxcom.ru. Вопросы принимаются до 25 октября 2021 года включительно.
Для регистрации необходимо оформить заявку на портале: http://educenter.taxcom.ru/ Регистрация начинается с 25 августа 2021 г.
Участие – бесплатно, предварительная регистрация – обязательна.
№ 7/2021
купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 7/20201 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«НПД — простой, удобный и выгодный способ легализации предпринимательской деятельности»
Начальник Управления оперативного контроля ФНС России В.Г. Мальцев в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал о предварительных итогах эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», функционале мобильного приложения «Мой налог» и появившейся возможности интегрировать этот функционал в сервисы банков и операторов электронных площадок, а также о борьбе со злоупотреблениями данным режимом.
«Мы планируем ускорять и совершенствовать процесс государственной регистрации в электронном виде»
Об изменениях в части государственной регистрации, внесенных федеральными законами от 27.10.2020 № 350-ФЗ и от 26.05.2021 № 143-ФЗ, о новых возможностях сервиса «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», мобильного приложения «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» и направлениях дальнейшего развития электронной регистрации бизнеса рассказал начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв.
События. Факты. Комментарии
От «цифры» — к искусственному интеллекту
Репортаж о Международном налоговом форуме, прошедшем в Финансовом университете при Правительстве РФ
ККТ: формирование чеков коррекции и на возврат денежных средств, функционал мобильного приложения «Проверка чеков ФНС России»
Должны ли ИП, не имеющие работников, применять ККТ? Какие функции выполняет мобильное приложение «Проверка чеков ФНС России»? Как правильно сформировать кассовый чек на возврат, если возврат осуществляется после окончательного расчета? На эти и другие вопросы ответил замначальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин.
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные вопросы налогообложения прибыли
Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков ответил на вопросы налогоплательщиков, касающиеся признания отдельных доходов и расходов, применения пониженной ставки налога в сфере IT-технологий.
Система прослеживаемости товаров: уведомление о ввозе товаров, отчет об операциях с ними, уведомление об имеющихся остатках
Будут ли уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств—членов ЕАЭС на территорию РФ и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов действовать одновременно? Как оформляется уведомление и каковы его реквизиты? Положения Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ, вступившие в силу с 01.07.2021, разъяснил начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк.
Налоги и право
Об осуществлении налогового контроля обоснованности учета убытков по налогу на прибыль организаций
В случае отражения налогоплательщиком в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет, порядок документального оформления затрат нельзя признать соблюденным. Анализ различных спорных ситуаций и судебных решений — в статье.
Ключевые слова: перенос убытка, налог на прибыль организаций, подтверждающие документы
К.В. Новосёлов, заместитель начальника Контрольного управления ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., доцент, avtor2@nalogkodeks.ru
М.А. Журавлёв, советник отдела анализа и мониторинга контрольной работы Контрольного управления ФНС России, аспирант Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, m.zhur95@mail.ru
Значимые решения Верховного Суда РФ по НДС в 2020 году. Окончание.
Приводится подробный анализ решений Верховного Суда РФ, поддержавших позицию налоговых органов в спорах, связанных с исчислением и уплатой НДС. В комментариях к судебным делам особое внимание налогоплательщиков обращается на ключевые правовые аспекты, повлиявшие на выводы судов.
Ключевые слова: арбитражная практика, НДС, необоснованная налоговая выгода, вычет по НДС
Автор: А.А. Матиташвили, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аvtor1@npip.ru
Законодательные инициативы
Перспективы совершенствования налогообложения имущества
Дается обзор мероприятий по совершенствованию налогообложения имущества, реализованных и запланированных к реализации в 2021 году. Проанализированы дальнейшие шаги в этом направлении, которые потребуют внесения соответствующих корректировок в НК РФ.
Ключевые слова: основные направления бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики; кадастровая стоимость
Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
Об определении налоговой базы по НДС в отношении субсидий, полученных налогоплательщиком в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением скидки лизингополучателям исходя из цены предмета лизинга с учетом налога
Налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик в проверяемом периоде занизил налоговую базу по НДС на сумму полученной субсидии, поскольку размер последней был рассчитан исходя из суммы скидки лизингополучателям с учетом НДС. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налоги, ФНС, жалоба, НДС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor17@npip.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
О современных тенденциях признания конкретных обстоятельств в качестве основания для смягчения ответственности за налоговые правонарушения
Сложившаяся практика, по мнению автора, требует проведения целенаправленной работы по совершенствованию и уточнению правил смягчения ответственности за налоговые правонарушения, изложенных в ст. 112 НК РФ. Это позволит исключить высокую вариативность принятия решений как руководителем налогового органа, так и судом.
Ключевые слова: смягчающие ответственность обстоятельства, налоговая ответственность
Автор: А.П. Зрелов, президент отделения «Верховенство права и развития», академик, член президиума IIA (в Генеральном консультативном статусе с Экономическим и Социальным Советом ООН с 1995 года), советник РАЕН, доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин Российского государственного университета нефти и газа (НИУ) имени И.М. Губкина, к. ю. н., zrelov@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Командировочные расходы в иностранной валюте: налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы
При направлении в служебную командировку работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил на приобретение израсходованного количества валюты на территории иностранного государства. Даются разъяснения особенностей налогообложения, документального оформления расходов и пересчета суточных в рубли.
Ключевые слова: командировочные расходы, аванс в иностранной валюте, аванс в рублях
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru
Личный автомобиль в служебных целях: налоговые последствия
Размер компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях устанавливается соглашением сторон, а значит, освобождается от налогообложения в полном объеме. А если автомобиль не принадлежит сотруднику на праве собственности? Разъяснения этих и других вопросов — в статье.
Ключевые слова: нормирование размера компенсации, возмещение фактических расходов, использование грузового транспорта
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Новые вопросы в бухгалтерском учете основных средств. Насколько они новы?
В 2021 году далеко не все организации начали использовать новые правила учета основных средств, многие заняли выжидательную позицию. Разъясняются отдельные вопросы, возникающие при практическом применении новых ФСБУ.
Ключевые слова: объект основных средств, капитальные вложения, федеральные стандарты бухгалтерского учета
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Дистанционная работа: важные для налогообложения нюансы
В период пандемии многие работодатели освоили «удалёнку». Некоторые организации переходят на данный формат полностью, т. е. в отношении всех сотрудников, в том числе руководства, кадровой и бухгалтерской служб. Как при этом должен быть организован документооборот? Как определено место нахождения юридического лица? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.
Ключевые слова: дистанционная (удаленная) работа, место работы, рабочее место, НДФЛ, страховые взносы
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Интеграция
Парафискальные платежи в налоговой системе России и в мире
Рассматриваются примеры парафискальных платежей в финансовой системе России и зарубежных стран, а также политика депарафискализации, реализуемая в настоящее время.
Ключевые слова: парафискалитет, неналоговый платеж, налоговая система, сбор, налог