как оплачивается дистанционное обучение
Работник направлен учиться через Интернет
Подтвердить расходы на обучение работника на онлайн-семинарах (вебинарах) помогут распечатки электронных документов и файлы раздаточного материала.
Онлайн-обучение работников набирает сейчас все б’oльшую популярность. Такой вид образования позволяет повышать квалификацию и уровень мастерства сотрудника, практически не отрывая его от рабочего процесса. Однако у бухгалтера компании могут возникнуть проблемы при учете расходов на обучение работника на различных интернет-курсах подготовки (повышения квалификации), онлайн-семинарах (вебинарах) и консультациях. В этой статье мы рассмотрим, как подтвердить такие затраты.
Также подтвердят учебные расходы внутренние документы:
Списываем расходы на обучение
Компании, которые применяют метод начисления, относят затраты на онлайн-обучение к косвенным расходам. При расчете налога на прибыль они признаются в полном объеме. Датой осуществления прочих расходов на оплату образовательных и консультационных услуг признается21:
Отражаем в бухучете
Расходы на обучение работника отражают на счетах учета затрат. Конечно, при условии, что они обоснованы и связаны с производственной необходимостью. В противном случае их надо показать в составе внереализационных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».
Пример:
Фирма оплатила участие бухгалтера в вебинаре, посвященном вопросам налогообложения. Услуги оказывает коммерческое образовательное учреждение. Стоимость мероприятия составила 5900 руб. (в т. ч. НДС — 900 руб.).
Бухгалтер сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 5900 руб. — оплачено участие бухгалтера в вебинаре;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 51
– 5000 руб. — затраты на участие списаны в расходы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 900 руб. — отражен «входной» НДС.
Между сторонами подписан акт об оказании услуг, есть счет-фактура на сумму НДС. Налог принимаем к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
ДЕБЕТ 68 субсчет НДС КРЕДИТ 19
900 руб. — «входной» НДС принят к вычету.
Вебинар проведен физлицом. Подтверждаем расходы
Есть несколько способов избежания проблем: личная встреча (заключение традиционного договора), почтовая переписка (обмен письмами с указанием в них условий, формы проведения мероприятия, реквизитов сторон и т. д.). В обоих случаях также нужен акт оказанных услуг (лучше с их расшифровкой) и заявление об оплате.
Возможно и заключение договора по электронной почте (п. 2 ст. 434 ГК РФ). При наличии хотя бы у одной из сторон электронной подписи факт оказания услуг будет считаться подтвержденным (ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ). При отсутствии электронных средств идентификации доказать участие работника в вебинаре можно:
Признаем расходы на вебинар
Фирма вправе учесть затраты на участие работников в онлайн-семинарах (вебинарах) как расходы на информационно-консультационные услуги или на обучение (подп. 14, 15, 23 п. 1 ст. 264 НК РФ) при соблюдении пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Поэтому следует оформить соответствующий договор и акт на оказание услуг. В необходимых случаях нужно получить заверенную копию лицензии образовательного учреждения (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ). Целесообразно также запастись электронными и бумажными копиями презентации с обучающими материалами, программой семинара, ссылкой на видеозапись выступления лектора, скриншотами и иной информацией о проведенном мероприятии. Данные документы станут дополнительным доказательством реальности расходов при возникновении налогового спора (пост. ФАС УО от 25.08.2010 № Ф09-6734/10-С3).
Отметим, что непроизводственные расходы (например, вебинары по личностному росту, проведенные в интересах работников) не могут уменьшить налог на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).
1 подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ
2 письма Минфина России от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77, от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137
3 письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/2/42
4 п. 28 Типового положения об образова¬тельном учреждении дополнительного профессионального образования, утв. пост. правительства РФ от 26.06.1995 № 610
5 пост. ФАС МО от 25.05.2009 № КА-А40/3244-09
6 пост. ФАС ЗСО от 08.11.2007 № Ф04-7274/2007(39986-А27-39)
7 пост. ФАС МО от 07.06.2011 № КА-А40/5289-11
8 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ
9 пост. ФАС ВСО от 05.06. 2008 № А33-10185/2007-Ф02-2304/2008
10 подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ
11 подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ
12 подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ
13 подп. 15, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
14 пост. Девятого ААС от 02.02.2011 № 09АП-32031/2010 (оставлено без изменения пост. ФАС МО от 19.05.2011 № КА-А40/4521-11, ФАС СЗО от 10.10.2005 № А42-7611/04-15)
15 подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ
16 пост. ФАС МО от 29.04.2011 № КА-А40/3543-11-П
17 п. 3 ст. 264 НК РФ
18 ст. 196 ТК РФ
19 подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ
20 определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П
21 п. 1 ст. 272 НК РФ
22 пост. ФАС МО от 07.06.2011 № КА-А40/5289-11
23 п. 3 ст. 273 НК РФ
Повышение квалификации: как оплачивать время обучения
Работодатель может направить сотрудников на курсы повышения квалификации, если таковы законодательные требования к профессии или если это условие трудового договора. Как оплачивать время учебы? А если занятия проходят в выходные или по вечерам? Разберемся с порядком оплаты времени обучения.
Учеба без отрыва от производства
Такой вариант обучения распространен на предприятиях, где сотрудники в своей деятельности пользуются специальными инструментами и оборудованием. Если человек проходит обучение без отрыва от производства, он получает:
Работодатели не всегда заключают ученический договор с сотрудником, потому что не могут разобраться в порядке начисления стипендии и налогов с нее. Кроме того, документ обязывает предоставить работнику при успешном окончании учебы должность по полученной квалификации с изменением трудового договора. Однако не стоит бояться: грамотно составленный договор обезопасит вас от трудовых споров и гарантирует, что деньги не будут потрачены впустую.
Оформите ученический договор, приказы и соглашения в программе Контур.Персонал.
Учеба с отрывом от производства
Этот формат применяется, когда работодатель направляет сотрудника учиться в центр повышения квалификации или иное учебное заведение. За работником сохраняется рабочее место и выплачивается средняя заработная плата (ст. 187 ТК РФ).
Сотрудник посещает лекции и практические занятия и не обязан выходить на работу, даже если его трудовая смена не совпадает со временем учебы. Суммарная продолжительность работы и учебы не должна превышать нормы рабочего времени, которые определены в ст. 91 ТК РФ, коллективном и трудовом договоре.
Если для обучения сотруднику нужно уехать в другой город, следует оформить стандартную командировку и выплатить командировочные (ст. 187 ТК РФ). Также работник имеет право на средний заработок за весь период обучения.
Учеба с частичным отрывом от производства
Сама возможность совмещать обучение и работу указана в ст. 203 ТК РФ. За фактически отработанное время сотрудник получает зарплату, а за время обучения — средний заработок. Если для сотрудника в организации введен суммированный учет рабочего времени, расчет оплаты не вызовет сложностей. Если нет, вы можете сами определить, как рассчитать средний заработок, поскольку нормативными актами вопрос не урегулирован.
Второй вариант оплаты — заключить ученический договор и выплачивать стипендию.
Как быть, если рабоче-учебный день превышает норматив? Если после рабочего дня сотрудник едет на лекции? Снова вспоминаем ст. 91 ТК РФ о норме рабочего времени — продолжительность учебы и работы не должна ее превышать.
В такой ситуации тоже нет единого решения. С одной стороны, можно руководствоваться ст. 99 ТК РФ, которая обязывает организацию оплачивать сверхурочную занятость. Если приравнять учебу по направлению работодателя к трудовой деятельности, расчет следует вести по ст. 152 ТК РФ: за первые два часа сверхурочной занятости не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном.
С другой стороны, ст. 99, 152 и 153 ТК РФ регламентируют повышенную оплату занятости в выходные, праздничные дни или сверх установленной нормы — за выполнение трудовых функций. Законодательной нормы об оплате часов учебы, выходящих за рамки рабочего дня, нет.
Какое бы решение вы ни приняли, рекомендуем заключить с сотрудником либо ученический договор (ст. 198 ТК РФ), либо письменное соглашение (ст. 197 ТК РФ), где и обозначить все обстоятельства предстоящего обучения: формат, даты, оплату и пр.
Учеба в выходной день
Выходные дни — это время отдыха (ст. 107 ТК РФ), когда человек свободен от исполнения трудовых обязанностей. Вы можете направить сотрудника на обучение в выходной только с его письменного согласия.
Раз решение о профподготовке обусловлено производственной необходимостью (ст. 196 ТК РФ), нужно ли оплачивать сотруднику учебные дни, если они приходятся на выходные? Законодательно этот вопрос также не урегулирован, и у экспертов по трудовому праву нет единого мнения.
Специалисты Роструда на вопросы кадровиков на портале Онлайнинспекция.рф ответили, что учеба в выходной день — это вынужденный отказ от времени отдыха, гарантированного Трудовым кодексом. Работодатель должен руководствоваться ст. 153 ТК РФ: оплатить этот день как выходной — в повышенном размере по фактически отработанным часам — или предоставить день отдыха в другое время на усмотрение работника.
На том же портале Онлайнинспекция.рф озвучена и противоположная точка зрения: оплачивать учебу в выходные по повышенным ставкам ошибочно, ведь в эти дни сотрудник по факту не выполняет свои трудовые функции (ч. 1 ст. 91 ТК РФ), значит, ситуация не подпадает под действие ст. 153 ТК РФ «Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни». Ведомство рекомендует вести расчет оплаты за учебу в выходные так же, как за учебу с отрывом от производства, то есть начислять средний заработок. При этом вести расчет следует не за текущий период по ст. 153 ТК РФ, а за предыдущий по ст. 139 ТК РФ.
Как быть? Совет тот же, что и в предыдущем случае: заключить с сотрудником ученический договор или письменное соглашение, где урегулировать все условия обучения. Это позволит избежать трудовых споров.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как оплачивается дистанционное обучение
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Направление работника на дистанционные курсы повышения квалификации в период ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, а также в период временной нетрудоспособности работника недопустимо.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Вопрос: Как оформить отсутствие медицинского работника во время планового повышения квалификации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.)
— Вопрос: Работники будут проходить повышение квалификации с отрывом от работы. Повышение квалификации проходит в другой местности (в Москве), но работники будут каждый день возвращаться домой. Повышение квалификации врачей правильнее оформлять как учебный отпуск или как командировку? Какие выплаты работодатель должен произвести работникам в такой ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2017 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бездеткина Дарья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) Нормативный документ, определяющий процедуру НМО, находится на стадии разработки (смотрите проект Приказа Министерства здравоохранения РФ «Об утверждении порядка и сроков совершенствования медицинскими работниками и фармацевтическими работниками профессиональных знаний и навыков путем обучения по дополнительным профессиональным программам в образовательных и научных организациях» (подготовлен Минздравом России 29.01.2016)).
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Минпросвещение России: зарплата педагогам на «удаленке» должна быть сохранена в полном объеме!
 |
| halfpoint / Depositphotos.com |
Перевод педагогических и иных работников на режим удаленной работы не может являться основанием для уменьшения размера заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты. Об этом напомнило образовательное ведомство (
Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля: как вести расчеты с персоналом, узнайте в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный доступ на 3 дня бесплатно!
Применение электронного обучения и дистанционных образовательных технологий не снижает норму часов педагогической работы. Если же преподавателю не может быть обеспечена необходимая педнагрузка за ставку зарплаты, норма часов может выполняться путем осуществления иной работы, не подразумевающей контакта с обучающимися и их родителями, например, методической, организационной, научной, творческой, исследовательской и т.п. В любом случае ставить вопрос о снижении заработной платы работников, продолжающих деятельность в период нерабочих дней, недопустимо.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Данная позиция Минпросвещения полностью соответствует разъяснениям Роструда. Перевод работников на дистанционный труд – это изменение характера и режима труда. Условия оплаты труда при изменении режимов должны быть неизменными при сохранении продолжительности рабочего времени и норм труда. Если работник трудится полное время и выполняет объем работы, оснований для снижения зарплаты нет.
Сколько стоит дистанционное обучение?
Большинство из нас делает выбор в пользу дистанционного обучения, потому что это наиболее удобная, доступная и недорогая форма обучения.
Стоит только один раз попробовать учиться дистанционно или довериться отзывам тех, кто уже учился, чтобы понять, что удобство и доступность – это бесспорные преимущества дистанта: вы сами выбираете, где учиться, сами решаете, сколько времени уделить изучению учебного материала. Учебные лекции и тесты круглосуточно доступны в смартфоне, который всегда под рукой. Что может быть комфортнее?
Вопросы и сомнения всегда вызывает цена. Действительно ли учиться дистанционно недорого? Недорого для кого конкретно? Недорого, по сравнению с чем? С очной формой, безусловно, ведь в расчете цены на дистант не учитываются издержки за аренду учебного класса, рабочие часы преподавателя и печать учебного материала.
А какие издержки тогда учитываются? Почему в одних образовательных организациях можно получить дистанционно переподготовку на воспитателя за 3000р, а в других – за 10000р? Всегда ли то, что стоит дешево – априори некачественно, а то, что стоит дорого – это переплата за известный бренд, столичный диплом или имя преподавателя, которое у всех наслуху?
Давайте вместе разберемся – за что мы платим?
Чтобы разработать и выпустить на рынок образовательных услуг новую программу, образовательной организации требуется потратить немало средств и задействовать ряд специалистов.
При расчёте стоимости, как правило, учитываются следующие издержки:
Затрачивая на создание продукта максимум усилий, времени и средств, образовательная организация может гарантировать своим слушателям качество программ.
Некоторые учебные центры ухитряются разными способами сократить расходы на разработку и реализацию образовательных программ. Например, не желая тратить время на поиск и средства на оплату труда экспертов, готовят учебную программу самостоятельно или пользуются материалами из открытых источников.
Другие экономят на разработке и поддержке собственной системы дистанционного обучения. По старинке отправляют презентации, задания и тесты на электронную почту слушателя.
Есть недобросовестные организации, которые обманывают слушателя ценой. Например, заявляют изначально на программу низкий ценник, чтобы привлечь потребителя, а после того, как слушатель попался на этот крючок, уже в процессе обучения сообщают ему, что нужно оплатить отдельно помощь куратора, изготовление твердого переплета для диплома, доставку документов.
Выбирайте дистанционное обучение не только по цене. Прежде чем заключить договор на обучение, постарайтесь собрать как можно больше информации об организации, содержании программы, о процессе обучения, о дополнительных условиях, которые вам могут предложить за дополнительную плату. Расскажем на примере нашей Академии, как это поэтапно можно сделать.
1. Проверьте данные образовательной организаций
На сайте должна быть информация: когда появилась организация, по какому фактическому адресу осуществляет деятельность, график работы и контактный телефон. Например, на сайте АБиУС есть раздел «Об Академии» и «Контакты», где вы можете ознакомиться со всей необходимой информацией о нас. Там же можно найти реквизиты Академии и номер лицензии.
Лицензию можно проверить на сайте Рособрнадзора. Просто заполните строки необходимыми данными и убедитесь, что состояние лицензии действительно.
2. Обратите внимание на год основания организации. Если организация открылась полгода назад, согласитесь, сложно оценить её репутацию. Как правило, об организациях, которые существуют более 5 лет, можно найти информацию в интернете: отзывы других слушателей, статьи и т.д.
3. Внимательно изучите договор на обучение
Сверьте реквизиты договора с информацией на сайте. Посмотрите, верно ли указана стоимость обучения, какие услуги организация обязана предоставить за эту стоимость, не указано ли мелким шрифтом каких-нибудь дополнительных услуг, за которые позже придется заплатить.
3. Изучите учебный план программы
Проверьте, если ли в скан-копии подпись и печать организации.
4. Не доверяйте слишком дешевым ценам.
Помните, что от цены зависит качество образовательной программы. Но это не значит, что цена не может быть доступной.
Например, цены на программы в АБиУС складываются с учётом возможностей наших слушателей. Мы понимаем, что, воспитатель или учитель, медсестра или соцработник не могут позволить себе дорогостоящее обучение. Поэтому наша ценовая политика направлена на поиск той «золотой середины», которая позволяет сделать качественное образование доступным большинству населения.