журнала налоговая политика и практика

№ 10/2021

Купить этот номер

СОДЕРЖАНИЕ № 10/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Персона номера

«Мы понимаем, что налогоплательщики пока находятся в стадии адаптации к новым требованиям в отношении детализации операций и им необходимо некоторое время на доработку и проверку своих учетных систем»

В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк рассказал о нормативных правовых актах, принятых в целях функционирования национальной системы прослеживаемости и реализации норм Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ; планируемом введении мер ответственности за несоблюдение правил работы с документами по прослеживаемым товарам; об ошибках, выявленных налоговыми органами при представлении налогоплательщиками уведомлений об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

«Мы предлагаем определенные правила, которые можно использовать бизнесу, специализированным игрокам рынка (в том числе операторам ЭДО), государственным органам власти, готовым разрабатывать форматы своих документов в соответствии с рекомендациями ФНС России»

Начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиков в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал о разработке форматов таких документов, как электронная транспортная накладная, электронная сопроводительная ведомость, электронный заказ-наряд, договор, акт сверки; об использовании машиночитаемой доверенности; о готовящихся изменениях в Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Спрашивайте — отвечаем

Электронная подпись: как получить организации и физическому лицу

Начальник Управления информационной безопасности ФНС России А.Н. Соловьёв ответил на вопросы налогоплательщиков, касающиеся порядка получения квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями, нотариусами) в удостоверяющем центре ФНС России, а также физическими лицами с 1 января 2022 г.

События. Факты. Комментарии

Налоговый мониторинг: изменения нормативно-правовой базы с 1 июля 2021 г.

Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», выступила начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова.

ККТ при продаже маркированных товаров: новые требования, переход на использование ФФД 1.2, модели фискальных накопителей

На вопросы налогоплательщиков ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, к. ю. н. А.А. Батарин.

Налоги и право

Баланс прав и обязанностей залоговых кредиторов в процедурах банкротства

Право государства на залог имущества должников является для них стимулом, чтобы не уклоняться от взыскания, а искать варианты погашения задолженности, в том числе путем изменения сроков уплаты налогов. Анализ значимых изменений законодательства в сфере залоговых отношений, а также судебной практики — в статье.

Ключевые слова: залоговый кредитор, должник, законодательство о банкротстве, требования, обязательные платежи, погашение задолженности

Автор: А.Н. Васильев, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

Обзор судебных споров, связанных с применением статьи 54.1 НК РФ. Окончание

Выработанные подходы судов к рассмотрению споров, связанных с выявлением налоговыми органами обстоятельств получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды как в результате умышленных действий, так и по причине непроявления должной осмотрительности в коммерческом обороте, находят отражение в трех делах, рассмотренных Верховным Судом РФ в период действия положений ст. 54.1 НК РФ.

Ключевые слова: судебная практика, правоприменительная практика, статья 54.1, Налоговый кодекс РФ, необоснованная налоговая выгода, выбор контрагента, формальный документооборот

Автор: В.В. Званков, начальник Правового управления ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru

Коллизии позиций судов и налоговых органов по вопросам налогообложения имущества и их значение для последующего правоприменения

Рассматриваются споры об условиях исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объекта незавершенного строительства, земельного налога с применением повышающего коэффициента и налоговой ставки в размере 1,5 % и др.

Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налоговые споры, судебные решения, правоприменение

А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru

Экспресс-консультация

Электронные подписи: ответы на вопросы

С 2022 года квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи для директора выдает только удостоверяющий центр ФНС России. Куда нужно обращаться, чтобы оформить квалифицированные сертификаты для руководителей филиалов организации? Что делать, если руководитель организации потерял защищенный USB-носитель, на который в УЦ ФНС России был записан ключ ЭП организации? С 1 января 2022 г. квалифицированные сертификаты от УЦ ФНС России будут едиными для всех ресурсов, в том числе для ЕГАИС «Алкоголь». Кроме того, в таких сертификатах не будет указан КПП. Каким образом следует организовать работу в ЕГАИС, если точек продаж несколько, а ключ выдается только один, причем без использования аппаратной криптографии на носителе? Ответы на эти и другие вопросы – в материале.

Правовой ориентир

Об исчислении, удержании и перечислении в бюджет налога на прибыль с доходов, выплаченных в адрес иностранной организации за предоставление права использования промышленного оборудования

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Исходя из положений законодательства о налогах и сборах, Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» и условий контракта налогоплательщику следовало исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль организаций с доходов, выплаченных в адрес иностранной организации, по ставке 10 %. Подробности спора – в материале. Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Ключевые слова: налоги, споры, ФНС

Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor16@npip.ru

Налогообложение и бухгалтерский учет

Отдельные вопросы налогообложения, связанные с участием в капитале организации. Продолжение

Законодатель, разграничивая механизмы капитализации через взносы в уставный капитал общества и вклады в имущество общества, предусматривает различные налоговые последствия соответствующих корпоративных решений. О том, как решаются споры, когда налогоплательщик не может подтвердить реализацию права на вклад в имущество в силу недостатка документальных оснований, — в статье.

Ключевые слова: вклад в имущество, передающая сторона, получающая сторона, налог на прибыль организаций

Автор: И.Р. Талыбов, советник Правового управления ФНС России, i.talybov@tax.gov.ru

Вопросы исчисления НДС по лизинговым сделкам

Разъясняются особенности налогообложения НДС при передаче предмета лизинга; по лизинговым платежам, в том числе в части выкупной стоимости; при выкупе предмета лизинга, а также возврате лизингополучателю части выкупной стоимости при расторжении договора и др.

Ключевые слова: лизинговые платежи, вычет НДС, возврат выкупной стоимости в случае расторжения договора, выкуп предмета лизинга

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru

Представление уточненных налоговых деклараций: в каких случаях можно избежать штрафных санкций

Уплата недоимки и пеней, предшествующая подаче уточненной налоговой декларации, и представление уточненной декларации защищает налогоплательщика (налогового агента) от штрафных санкций. При этом важно заменить отчетность до обнаружения ошибок налоговым органом. Даются рекомендации с учетом позиции Минфина России и судебной практики.

Ключевые слова: уточненная налоговая декларация, срок подачи налоговой декларации, срок уплаты налога

Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com

Специфика уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему предприятиями оборонной промышленности

Рассматриваются правовые основы и режим использования отдельного счета для осуществления расчетов по гособоронзаказу; особенности контроля за правильностью исчисления сумм обязательных платежей; вопросы уплаты сборов, возмещения НДС, а также перечисления денежных средств физическим лицам.

Ключевые слова: государственный оборонный заказ, государственный контракт, уполномоченный банк

Автор: И.В. Облачинский, юрист, avtor4@npip.ru

Перевод жилых помещений в нежилые: правовые основы, отражение в бухгалтерском учете, вопросы налогообложения

Законом допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной или индивидуальной предпринимательской деятельности без перевода его в нежилое гражданами, проживающими в нем на законных основаниях (в том числе по договору социального найма). При этом должны соблюдаться определенные условия. Подробности — в статье.

Ключевые слова: порядок перевода жилых помещений в нежилые, бухгалтерский учет, налог на прибыль организаций, НДС

Автор: Н.А. Никифоров, Ульяновская область, tekelinikiforov@yandex.ru

Точка зрения

Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам года в налоговом учете (налог на прибыль организаций)

Если вознаграждения выплачиваются ежегодно в сравнимых суммах, создание резерва, по мнению автора, дает один эффект — равномерное признание расходов в течение года. Проще учитывать расходы по факту — в том периоде, когда они реально были понесены. Алгоритм расчетов с примерами — в статье.

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, резерв, вознаграждения по итогам года

Источник

О журнале

Авторитетная информация о налогах

Изменения в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете заставляют налогоплательщиков искать ответы на возникающие в связи с этим вопросы и анализировать множество информационных источников. Журнал «Налоговая политика и практика» значительно облегчает эту задачу: предупреждает о предстоящих изменениях, оперативно разъясняет суть нововведений.

Главное отличие журнала от других СМИ — принадлежность к налоговому ведомству: с 2011 года это единственное официальное информационно-аналитическое издание Федеральной налоговой службы. Обращаем на это особое внимание: никакое другое издание таковым не является!

Это значит, что тематика и содержание каждого номера проходят согласование в ФНС России на предмет актуальности, важности и достоверности излагаемых фактов и разъяснений. Наряду с налоговым законодательством, в журнале освещаются вопросы бухгалтерского учета и отчетности, уплаты страховых взносов, правовые аспекты предпринимательской деятельности.

Ознакомиться с составом редсовета и редколлегии: редсовет редколлегия

Содержание и анонсы текущих номеров размещены на сайте журнала и на сайте ФНС России.

Редакция для своих читателей регулярно проводит встречи за круглым столом в зале коллегий ФНС России с участием руководства, начальников профильных управлений и специалистов налоговой службы и Минфина, а также вебинары и конференции.

Анонсы этих мероприятий размещаются на главной странице сайта, а материалы публикуются в журнале.

Источник

Журнала налоговая политика и практика

Автор: · Published 01.11.2021 · Last modified 19.10.2021

Условия признания индивидуального предпринимателя недействующим

Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом решения о его предстоящем исключении из ЕГРИП одновременно соблюдаются следующие условия: истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, а также сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом определяющее значение для.

Автор: · Published 29.10.2021 · Last modified 15.10.2021

Мошеннические рассылки от имени ФНС России

ФНС России предупреждает об интернет-мошенниках, рассылающих вирусы. Зафиксирована почтовая рассылка, где под видом сотрудника ФНС России злоумышленники просили получателя письма заполнить документы во вложении, распечатать их и представить в Главное Управление ФНС России, при этом такого подразделения в ФНС России не существует и не существовало. Если пользователь скачивал приложения, то отправители могли получить несанкционированный удаленный доступ к данным и ресурсам.

Автор: · Published 28.10.2021 · Last modified 25.10.2021

С 1 по 3 ноября приостановлен прием граждан в налоговых инспекциях

Прием граждан в налоговых инспекциях приостановлен с 1 по 3 ноября 2021 года включительно. Такое решение принято во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 20.10.2021 №595. Уточнить время работы вашей налоговой инспекции в октябре-ноябре можно в разделе «Контакты» сайта ФНС России, так как по решению главы субъекта РФ период нерабочих дней в регионе может быть продлен. Бумажную корреспонденцию, в том числе.

Автор: · Published 01.11.2021 · Last modified 19.10.2021

Условия признания индивидуального предпринимателя недействующим

Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом решения о его предстоящем исключении из ЕГРИП одновременно соблюдаются следующие условия: истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, а также сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом определяющее значение для.

Автор: · Published 29.10.2021 · Last modified 15.10.2021

Мошеннические рассылки от имени ФНС России

ФНС России предупреждает об интернет-мошенниках, рассылающих вирусы. Зафиксирована почтовая рассылка, где под видом сотрудника ФНС России злоумышленники просили получателя письма заполнить документы во вложении, распечатать их и представить в Главное Управление ФНС России, при этом такого подразделения в ФНС России не существует и не существовало. Если пользователь скачивал приложения, то отправители могли получить несанкционированный удаленный доступ к данным и ресурсам.

Автор: · Published 28.10.2021 · Last modified 25.10.2021

С 1 по 3 ноября приостановлен прием граждан в налоговых инспекциях

Прием граждан в налоговых инспекциях приостановлен с 1 по 3 ноября 2021 года включительно. Такое решение принято во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 20.10.2021 №595. Уточнить время работы вашей налоговой инспекции в октябре-ноябре можно в разделе «Контакты» сайта ФНС России, так как по решению главы субъекта РФ период нерабочих дней в регионе может быть продлен. Бумажную корреспонденцию, в том числе.

Автор: · Published 27.10.2021 · Last modified 25.10.2021

В каких случаях необходимо отчитаться об электронных кошельках, в эфире программы «Налоги» рассказал Елисей Балта

Электронный кошелек — это аналог банковского счета, который используется для покупок в интернете. Иностранные банки все чаще предоставляют возможности для безналичных расчетов без открытия счета: достаточно только средства электронного платежа, то есть электронного кошелька. Несмотря на то, что такие кошельки и иностранные банковские счета по сути одно и то же, до сих пор отчитываться приходилось только при наличии заграничного банковского.

Автор: · Published 26.10.2021

Срок представления отчетности по форме 6-НДФЛ и РСВ продлен до 8 ноября

1 ноября 2021 года (статья 230 и 431 НК РФ) истекает срок представления налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за девять месяцев 2021 года. Указом Президента от 20.10.2021 № 595 на территории Российской Федерации введены нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года в целях недопущения дальнейшего.

Автор: · Published 26.10.2021 · Last modified 25.10.2021

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций общепита

С 1 января 2022 года организации общественного питания, у которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Для этого необходимо, чтобы в год, предшествующий налоговому периоду применения указанных тарифов, компания выполнила следующие условия: сумма доходов в совокупности не превысила 2 млрд рублей; удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов плательщика составил.

Автор: · Published 25.10.2021 · Last modified 15.10.2021

Мошенничество с «возвратом НДС» гражданам

На фоне оказания государством поддержки бизнесу и гражданам активизировались мошенники, предлагающие гражданам вернуть НДС за приобретенные товары. Информация распространяется в видеороликах на YouTube и через рассылку на электронную почту и в мессенджеры. Мошенники создают фейковые сайты под названием «Единый центр компенсации налога добавленной стоимости (или невыплаченных денежных средств)», внешне напоминающие сайты государственных органов. Их адреса регулярно меняются, но принцип работы.

Автор: · Published 22.10.2021 · Last modified 15.10.2021

Неправомерные действия при электронном документообороте

ФНС России наблюдает рост случаев неправомерного использования квалифицированной электронной подписи (КЭП) в налоговых правоотношениях. Ниже приведены рекомендации, как поступать в жизненных ситуациях, когда Вы узнали что: 1) От Вашего имени с использованием КЭП представлена налоговая декларация без Вашего ведома ЧТО ДЕЛАТЬ: Незамедлительно посетите ближайшую налоговую инспекцию, для подачи заявления в произвольной форме о недостоверности сведений. С собой необходимо иметь документ, удостоверяющий личность.

Источник

Журнала налоговая политика и практика

Автор: · Published 21.10.2021 · Last modified 15.10.2021

Общественные организации могут принять участие в отраслевом проекте по «обелению» общепита

ФНС России приглашает общественные организации принять участие в проекте по обелению отрасли общественного питания. Цель проекта — создание равных конкурентных условий в этой сфере за счёт полного отражения доходов через контрольно-кассовую технику. Гражданский контроль расширяет возможности проверок недобросовестных бизнесменов, которые пользуясь тем, что скрывают выручку, снижают цены, привлекая новых клиентов. Самый распространенный способ – это имитация кассового чека, когда посетителю.

Автор: · Published 20.10.2021 · Last modified 15.10.2021

Роснефть планирует продолжить увеличивать число участников налогового мониторинга

В 2021 году еще 10 предприятий Роснефти подали заявления о переходе на налоговый мониторинг. Таким образом, с 2022 года уже 29 «дочек» группы перейдут на онлайн-взаимодействие с налоговыми органами. Впервые Роснефть присоединилась к налоговому мониторингу еще в 2017 году. Оценив все преимущества, компания постепенно переводит все свои общества на такую форму налогового контроля. «Сейчас мы ориентированы как раз на такие.

Автор: · Published 19.10.2021

Отчитаться о прослеживаемых товарах нужно до 25 октября

Отчитаться о прослеживаемых товарах нужно до 25 октября 2021. Налогоплательщики, у которых в третьем квартале 2021 года были операции с прослеживаемыми товарами, обязаны, в зависимости от режима налогообложения и вида совершенных операций, представить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и/или налоговую декларацию по НДС с реквизитами прослеживаемости. Квартальную отчетность с реквизитами прослеживаемости необходимо представить через оператора ЭДО в налоговый.

Автор: · Published 19.10.2021 · Last modified 15.10.2021

Что делать, если налогоплательщик не получил налоговое уведомление?

До конца октября завершится направление физическим лицам налоговых уведомлений для уплаты транспортного, земельного и налога на имущество за налоговый период 2020 года. Налоговые уведомления направляются физическим лицам, на которых были зарегистрированы налогооблагаемые транспортные средства, а также владевшим в 2020 году объектами недвижимого имущества (земельные участки, жилые помещения, хозпостройки, гаражи и т.д.) на праве собственности, земельными участками – ещё и на праве пожизненного наследуемого владения.

Автор: · Published 18.10.2021 · Last modified 11.10.2021

Правила предоставления субсидий в 2021 году, утвержденные Постановлением Правительства от 07.09.2021 № 1513

Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.09.2021 № 1513 утверждены Правила предоставления в 2021 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям, ведущим деятельность в муниципальных образованиях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Для того чтобы получить субсидию, малому и среднему бизнесу нужно выполнить условия: — направить.

Автор: · Published 15.10.2021

В ФНС России состоялось заседание обновленного состава Общественного совета

В ФНС России состоялось заседание обновленного состава Общественного совета. В него вошли 30 человек: журналисты, предприниматели, общественные деятели, бизнесмены. Как отметил глава ФНС России Даниил Егоров, с 2009 года Общественный совет при ФНС России стал эффективной площадкой для обсуждения важных направлений работы Службы: «Сейчас нам особенно важно сконцентрироваться на развитии институтов обратной связи и налаживании коммуникации с налогоплательщиками и бизнес-сообществом. Здесь.

Автор: · Published 15.10.2021 · Last modified 11.10.2021

В 1,5 раза выросла выручка плательщиков в сфере общепита

С 1,4 млн рублей до 2,1 млн рублей выросла среднемесячная выручка налогоплательщиков в сфере общепита. ФНС России подвела первые итоги отраслевого проекта «Общественное питание», запущенного в феврале 2021 года. В рамках проекта налоговые органы анализируют такие параметры, как показатели выручки за различные сопоставимые периоды, доля наличных или безналичных платежей, возвраты и др. Если есть высокий риск неприменения ККТ и занижения выручки.

Автор: · Published 14.10.2021 · Last modified 30.09.2021

На вопросы отвечают эксперты ГАРАНТ

По суточным установлен лимит в размере 700 руб. Верно ли, что ни НДФЛ, ни страховыми взносами данные выплаты не облагаются? Есть ли какой-то лимит по компенсации за проживание работников в командировке? Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами и НДФЛ? Суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ не подлежат обложению НДФЛ (двенадцатый абзац п.

Источник