консервация ос 1с erp
Консервация и расконсервация основных средств
Организации, имеющие на балансе большое количество основных средств, иногда сталкиваются с необходимостью перевода части объектов на консервацию. У работников бухгалтерии при этом возникают вопросы, связанные с документальным оформлением такой операции.
Консервация помогает сохранить характеристики объектов основных средств, необходимые для их эксплуатации в дальнейшем.
В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе основных средств, и его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество.
Для целей налога на прибыль организаций затраты на консервацию, расконсервацию, на содержание законсервированных ОС учитываются во внереализационных расходах.
Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации.
В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.
После следует составить акт о переводе ОС на консервацию.
Унифицированной формы акта о переводе основных средств на консервацию не существует, поэтому он оформляется в произвольной форме. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.
В акте должны быть указаны:
По основному средству, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
Амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена (п. 5, абз. 5 п. 8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 24 ПБУ 6/01).
По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний от 13.10.2003 N 91н):
— с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;
Стоит отметить, что в бухгалтерском учете тот временной отрезок, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования.
Но по законам бухгалтерского учета начислять амортизацию можно и после окончания срока полезного использования основных средств (п. 22 ПБУ 6/01).
Из этого следует, что после расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.
Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.
Рассмотрим пример консервации ОС, сроком более трех месяцев.
Для приостановки ОС, необходимо воспользоваться документом «Изменение состояния ОС». Укажем дату консервации на конец месяца. В шапке документа, необходимо указать событие ОС, отметить необходимые флаги «Отразить в бухгалтерском и налоговом учете», «Влияет на начисление амортизации (износа)» (рис.1).
Рассмотрим результат проведения документа (рис.2).
Для возобновления начисления амортизации по основным средствам также воспользуемся документом «Изменение состояния ОС.
При заполнении документа в шапке нужно указать «Дату» и «Событие ОС», установить флаг «Отразить в бухгалтерском и налоговом учете», «Влияет на начисление амортизации (износа) и «Начислять амортизацию» (рис.3).
Рассмотрим результат расконсервации основного средства (рис.4).
Амортизация в 1С Бухгалтерии при консервации
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Амортизация в 1С Бухгалтерии при консервации
Если предприятию в течение некоторого времени не потребуется объект основных средств, его целесообразно перевести на консервацию. Это позволит существенно сократить расходы на его содержание, а также избежать начисления амортизации. В случае возникновения потребности в оборудовании, недвижимости или транспортном средстве, его можно вернуть обратно в эксплуатацию. В этом случае начисление амортизации возобновляется.
Консервация может проводиться, как собственными силами, так и сторонней организацией. Во втором случае компания обязана принять работы и получить соответствующий пакет документов (счет-фактуру и акт). По завершении работ необходимо составить также акт о переводе объектов ОС на консервацию, что будет являться основанием для приостановления начисления амортизации.
Порядок учета расходов на осуществление консервации в 1С Бухгалтерии
В 1С Бухгалтерии 8.3 проведение работ по консервации объектов ОС регистрируется актом выполненных работ (является одним из видов документов, отражающих поступление товаров, работ или услуг). Особенности его заполнения в данной ситуации следующие:
Проверить, насколько корректно ведется в 1С Бухгалтерии учет расходов на консервацию, можно с помощью стандартной обработки.
Если компания является плательщиком НДС, необходимо зарегистрировать полученный счет-фактуру. Для этого в форме акта следует указать номер документа и число, которым он выписан. После этого в программе автоматически сформируется новый счет-фактура, в который все данные будут внесены автоматически.
В акте также будет сформирована ссылка для редактирования созданного документа. Рекомендуется по ней перейти, чтобы проверить корректность внесенных сведений, и установить флажок для отражения вычета налога в соответствующем учетном регистре.
После заполнения документа рекомендуется проверить правильность его отражения в учетных регистрах.
Оформление консервации в 1С Бухгалтерии
Данная операция регистрируется в программе с помощью документа, фиксирующего изменение состояния объекта ОС. Формировать его следует только в том случае, если период консервации превышает 3 месяца. При заполнении документа необходимо учитывать следующие особенности:
Порядок начисления амортизации ОС на консервации в 1С Бухгалтерии
Данная операция осуществляется в рамках стандартной обработки при закрытии месяца. Для ее выполнения следует указать период, за который она будет выполняться, и запустить процедуру.
После ее завершения рекомендуется выбрать операцию начисления амортизации из перечня проводимых в рамках закрытия месяца и посмотреть проводки, чтобы быть уверенным, что на законсервированное имущество не начислен износ.
В дальнейшем амортизация не будет начисляться, пока ОС не будет расконсервировано. Для этого также следует заполнить документ для изменения состояния объекта ОС и указать в нем необходимость начислять износ.
Расконсервация основных средств в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Расконсервация основных средств в бухгалтерском учете 1С
Объект, переведенный на консервацию, продолжает числиться в составе основных средств.
По основному средству, законсервированному на срок более трех месяцев, начисление амортизации прекращается в 1С с первого числа месяца, следующего за месяцем его перевода на консервацию, и возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, в той же сумме, что и до консервации (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее – Методические указания).
По основному средству, законсервированному на 3 месяца и меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
Расходы по проведению расконсервации основных средств включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».
Расконсервация основных средств в Налоговом учете 1С
В налоговом учете расходы на расконсервацию основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на расконсервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о расконсервации основных средств.
По объекту основных средств, законсервированному на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (ст. ст. 259.1 и 259.2 НК РФ). После расконсервации основных средств амортизация по ним начисляется в порядке, действовавшем до момента их консервации (т.е. тем же методом и с применением той же нормы амортизации). Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем расконсервации (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).
Если основное средство используется в облагаемой НДС деятельности, то входной НДС по расходам на его расконсервацию можно принять к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Расконсервация ОС (как и консервация) оформляется приказом руководителя организации с указанием объектов ОС и перечислением мероприятий, которые нужно провести для расконсервации ОС. После проведения всех мероприятий по расконсервации составляется акт о расконсервации ОС, который и будет первичным документом для учета затрат на расконсервацию. Унифицированной формы акта нет. В акте целесообразно указать:
В программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 для возобновления начисления амортизации после расконсервации ОС создается новый документ «Изменение состояния ОС» с установленным флажком «Начислять амортизацию в 1С (износ)».
Какие же действия нам необходимо выполнить, чтобы правильно оформить все документально? Всего несколько последовательных шагов, чтобы правильно отразить все документы.
Пошаговая инструкция в программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 (ред. 3.0)
Пример: Руководитель ООО «Швейная фабрика» 27.11.2018 издал приказ о расконсервации двух объектов ОС, которые ранее были законсервированы на период с 16.07.2018 по 30.11.2018. В приказе указано, что для расконсервации следует выполнить работы по очистке от антикоррозийной обработки двух объектов ОС и дальнейшей наладке этих ОС для их эксплуатации. Работы по расконсервации проведены силами сторонней организации 30.11.2018, о чем подписан акт выполненных работ с контрагентом ООО «Метремонт» и получен счет-фактура на сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 800,00 руб.). В тот же день 30.11.2018 составлен акт о расконсервации объектов ОС.
1. Учет расходов на проведение работ по расконсервации ОС
1.1 Учтена стоимость работ, выполненных сторонней организацией по расконсервации объектов ОС
1.2 Учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией
Документ «Поступление (акт, накладная)» (рис. 1).
Раздел: Покупки → Поступление (акты, накладные).
Кнопка «Поступление», вид операции документа – «Услуги (акт)».
Заполняя документ укажите контрагента, договор, проверьте счет учета и сроки расчетов с контрагентом по ссылке в поле «Расчеты».
Табличную часть документа заполните по кнопке «Добавить»:
Результат проведения документа показан на рис. 2.
1.3 НДС принят к вычету основных средств
Документ «Счет-фактура полученный» (рис. 3).
Для регистрации счета-фактуры, полученного от контрагента, в нижней части документа поступления заполните поля «Счет-фактура №» и «от», нажмите кнопку «Зарегистрировать» (рис. 1). Автоматически будет создан документ «Счет-фактура полученный», поля документам будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
По ссылке откройте документ «Счет-фактура полученный». Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок «Отразить вычет НДС» в книге покупок. Если флажок снять, то вычет отражается документом «Формирования записей книги покупок».
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 4).
2. Расконсервация объектов основных средств
2.1 Произведена расконсервация объектов ОС
Документ «Изменение состояния ОС» (рис. 5) оформляется, если срок консервации превышает три месяца.
Раздел: ОС и НМА → Параметры амортизации ОС.
Кнопка «Создать», вид операции документа – «Изменение состояния ОС».
Кнопка «Провести и закрыть».
Документ не формирует проводок в программе 1С. Он необходим для возобновления начисления амортизации по объектам ОС, перечисленным в документе, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения документа.
3. Начисление амортизации основных средств
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 6).
Раздел: Операции → Закрытие месяца.
Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).
Кнопка «Выполнить закрытие месяца».
3.1 Начислена амортизация по объектам ОС за месяц, следующий за месяцем расконсервации
Регламентная операция «Амортизация и износ ОС» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 6).
По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ ОС» выберите «Показать проводки» в программе 1С и посмотрите результат ее выполнения (рис. 6).
Вот мы с и разобрали подробно каждое действие, которое необходимо выполнить, чтобы получить полное представление о том, как проходит расконсервация основных средств в 1С Бухгалтерии предприятия 8.
Итог – четкие шаги и последовательность действий приводят к правильному результату!
Консервация основных средств в программе 1С:Бухгалтерии 8
С 01.01.2020 5-ю годами ограничен срок, не чаще которого налогоплательщик вправе сменить метод начисления амортизации с линейного на нелинейный и наоборот (ранее такое ограничение действовало только в отношении перехода с нелинейного метода на линейный) (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Консервация – это комплекс мероприятий, который направлен на сохранность и поддержание объекта ОС в исправном состоянии в период его простоя. При этом переводить простаивающее основное средство на консервацию организация может, но не обязана.
Как же отражается данный комплекс мероприятий в разных учетах?
Давайте рассмотрим каждый вариант более детально.
1. Бухгалтерский учет в 1С
Объект, который находится на консервации, продолжает числиться в составе основных средств.
Начисление амортизации основного средства, законсервированного на срок более трех месяцев, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его перевода на консервацию.
По основному средству, законсервированному на срок три месяца и меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
Расходы по проведению консервации, а также на содержание и охрану законсервированных объектов ОС включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются в бухгалтерском учете 1С по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».
2. Налоговый учет в 1С
В налоговом учете в 1С расходы на консервацию и содержание законсервированных объектов основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на консервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о переводе ОС на консервацию, а на содержание законсервированных объектов – на последнее число месяца, в котором эти затраты понесены.
По объекту ОС, который законсервирован на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (п. 6, п. 7 ст. 259.1 и п. 8, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
В период, когда объект находится на консервации, его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374, п. 1, п. 2 ст. 375 НК РФ).
Если основное средство, переведенное на консервацию, используется в облагаемой НДС деятельности:
входной НДС по расходам на консервацию можно принять к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ);
ранее принятый к вычету входной НДС по основному средству не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614@).
Выше мы расписали основные нюансы каждого учета. А теперь предлагаю детально рассмотреть, как всё это отражается в программе 1С:Бухгалтерия предприятия. Итак, переходим к последовательному выполнению действий.
3. Документальное оформление организацией консервации
Порядок консервации утверждается руководителем организации (п. 63 Методических указаний).
Решение должно быть документально оформлено в организации приказом руководителя, в котором указывают объекты ОС, срок консервации и мероприятия, которые нужно провести для консервации ОС. После проведения всех мероприятий составляется акт о переводе ОС на консервацию, который и будет являться первичным документом для учета затрат на консервацию, а также для приостановки начисления амортизации по ОС, переведенным на консервацию на срок более трех месяцев. Общей установленной формы акта нет, он составляется в свободной форме. В акте о переводе ОС на консервацию целесообразно указать:
дату перевода ОС на консервацию и срок;
проведенные мероприятия (для перевода ОС на консервацию) и суммы затрат по ним.
В программе 1С:Бухгалтерия 8 для отражения информации о прекращении начисления амортизации по ОС, законсервированным на срок больше трех месяцев, используется документ «Изменение состояния ОС».
Пример: Руководитель ООО «Швейная фабрика» 10.07.2018 издал приказ о переводе на консервацию двух объектов ОС, числящихся на балансе организации, на период с 16.07.2018 по 30.11.2018 в связи с ремонтом производственного помещения. В приказе указано, что для консервации объектов следует выполнить работы по их очистке, смазке и упаковке. Работы по консервации проведены силами сторонней организации 16.07.2018, о чем подписан акт выполненных работ с контрагентом ООО «Метремонт» и получен счет-фактура на сумму 27 848,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 4 248,00 руб.). В тот же день 16.07.2018 составлен акт о консервации объектов ОС.
4. Учет расходов на проведение работ по консервации
Учтена стоимость работ, выполненных сторонней организацией по консервации объектов ОС
Учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией
Документ «Поступление (акт, накладная)» (рис. 1):
Раздел: «Покупки → Поступление (акты, накладные) «.
Кнопка «Поступление», вид операции документа – «Услуги (акт) «.
укажите контрагента, договор, проверьте счета учета и сроки расчетов с контрагентом по ссылке в поле «Расчеты»;
табличную часть документа заполните по кнопке «Добавить»:
в колонке «Номенклатура» выберите в первой строке полученную услугу (при создании новых элементов в справочнике «Номенклатура» выбирайте вид номенклатуры «Услуги») или просто введите наименование услуги текстом во второй строке;
в колонке «Счета учета» по ссылке укажите в открывшейся форме для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета счет учета затрат 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (статья прочих доходов и расходов с видом статьи «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету»), счет учета НДС 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
Рисунок 1 Заполнение документа «Поступление услуг. Акт в 1С:Бухгалтерии
По кнопке «ДтКт» посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
Рисунок 2 Результат проведения документа «Поступление услуг. Акт»
НДС принят к вычету
Документ «Счет-фактура полученный» (рис. 3):
Для регистрации счета-фактуры, полученного от контрагента, в нижней части документа поступления заполните поля «Счет-фактура №» и «от», нажмите кнопку «Зарегистрировать» (рис. 1). Автоматически будет создан документ «Счет-фактура полученный», поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
По ссылке откройте документ «Счет-фактура полученный». Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок». Если флажок снять, то вычет отражается документом «Формирования записей книги покупок».
Рисунок 3 Документ Счет-фактура полученный, созданный на основании документа поступления услуг в 1С:Бухгалтерия
По кнопке «ДтКт» посмотрите результат проведения документа (рис. 4).
Рисунок 4 Результаты проведения документа «Счет-фактура полученный»
5. Консервация объекта основных средств
Произведена консервация объектов ОС.
Документ «Изменение состояния ОС» (рис. 5). Документ оформляется, если срок консервации превышает три месяца:
Раздел: «ОС и НМА → Параметры амортизации ОС».
Кнопка «Создать», вид операции документа – «Изменение состояния ОС».
в поле Событие «ОС» выберите «Прочее» или добавьте новое событие «Консервация ОС» с видом «Прочее»;
установите флажки в полях «Отражать в бухгалтерском учете», «Отражать в налоговом учете», «Влияет на начисление амортизации (износа) «;
флажок в поле «Начислять амортизацию (износ) » должен быть снят;
по кнопке «Добавить» добавьте в табличную часть документа основные средства, которые переводятся на консервацию.
Кнопка «Провести и закрыть».
Документ не формирует проводок. Необходим для прекращения начисления амортизации по объектам ОС, перечисленным в документе, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения документа.
Рисунок 5 Документ » Изменение состояния ОС» в 1С:Бухгалтерия
6. Начисление амортизации основных средств
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 6).
Раздел: «Операции → Закрытие месяца».
Установите месяц закрытия (июль 2018 г.).
Кнопка «Выполнить закрытие месяца».
Начислена амортизация основных средств за месяц, в котором произведена их консервация.
Регламентная операция «Амортизация и износ ОС» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 6).
По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация ОС и износ ОС» выберите «Показать проводки» и посмотрите результат ее выполнения (рис. 6).
Рисунок 6 Закрытие месяца и сформированные проводки в 1С:Бухгалтерия
В следующие периоды амортизация по ОС, переведенным на консервацию на срок больше 3-х месяцев (рис. 5), начисляться не будет (рис. 7). Для возобновления начисления амортизации по расконсервированным объектам следует сделать новый документ «Изменение состояния ОС» с установленным флагом «Начислять амортизацию (износ) » (детальнее см. в статье «Расконсервация главных средств»).
Рисунок 7 Амортизация по ОС, переведенным на консервацию на срок более 3-х месяцев, не начисляется