звіт з практики бухгалтерський облік
Звіт про виробничу практику з бухгалтерського обліку на Тзов виробничо комерційної фірми “Эвро-Експо ”. Керівник від підприємства: гол бухг. Виконала: студентка феіП «оа-22»
Міністерство освіти та науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку та аудиту
про виробничу практику з бухгалтерського обліку на ТзОВ виробничо – комерційної фірми “Эвро-Експо ”.
Керівник від підприємства:
студентка ФЕіП «ОА-22»
Керівник від університету:
ст. викладач Поліщук Валентина
Вступ. 4
Список використаної літератури.
Вступ
Фірма, підприємство, організація чи установа, яка займається виробництвом, наданням послуг тощо, несуть відповідальність за свою діяльність. Для контролю і врегулювання роботи фірм, організацій ведеться бухгалтерський облік.
Прийнятий 16 липня 1999 року Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” відкрив шлях до перетворення бухгалтерського обліку в реальний інструмент управління.
Облік – це основа основ підприємства будь-якої форми власності і держави загалом. Він є дійсним інструментом, який дозволяє приймати правильні та зважені рішення.
Тобто, метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та руху грошових коштів підприємства.
Звітність є одним із найважливіших елементів методу бухгалтерського обліку та являє собою систему взаємопов’язаних узагальнюючих показників, що характеризують фінансовий і майновий стан підприємства за звітний період.
Бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
1. ОЗНАЙОМЛЕННЯ ІЗ СТРУКТУРОЮ, ТЕХНОЛОГІЄЮ, ОРГАНІЗАЦІЄЮ ВИРОБНИЦТВА І УПРАВЛІННЯ ЇХ ВПЛИВОМ НА ОРГАНІЗАЦІЮ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Євро-Експо» керується у своїй діяльності законодавством України.
Статут Товариства (див.дод. 1). з обмеженою відповідальністю, (далі в тексті Товариство), розроблений на підставі Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Закону України «Про господарські товариства». ст.4 ‘Закону України «ІІро підприємництво «, «Про зовнішньо-
Повна назва: Товариство з обмеженою відповідальністю «Євро-Експо» скорочена: ТзОВ «Євро-Експо». Місце знаходження Товариства: Україна, 33013 м. Рівне, вул. Тувинських Добровольців. Товариство є юридичною особою з дня його державної реєстрації.
Товариство має права та обов’язки передбачені чинним законодавством України та установчими документами, має самостійний баланс, основні фонди та оборотні кошти, розрахунковий, валютний та інші рахунки в банківських установах, печатку, штампи, товарний знак та інші реквізити.
Свою діяльність, на підставі чинного законодавства, Товариство здійснює на території України та за її кордоном.
Створені Товариством філії, представництва та дочірні підприємства можуть наділятися основними засобами та обіговими коштами, які належать Товариству.
Товариство відповідає по своїх зобов’язаннях всім своїм майном. Товариство не відповідає по зобов’язаннях Учасника. Учасник відповідає по зобов’язаннях Товариства в межах внеску в Статутний фонд Товариства. Товариство не відповідає по зобов’язаннях держави (Україна), а держава (Україна) не відповідає по зобов’язаннях Товариства, якщо інше не буде визначене в укладених між ними угодах.
Предметом діяльності Товариства є:
Торгівля і послуги:
— торгівельна діяльність, в тому числі оптова, дрібнооптова, роздрібна, комісійна;
-торговельно-закупівельна та торгово-посередницька діяльність;
— створення оптово-роздрібних закладів торгівлі і послуг населенню, продаж різноманітних товарів через власну торгівельну мережу;
— оптова та роздрібна торгівля офісним обладнанням;
— оптова та роздрібна торгівля меблями;
— оптова та роздрібна торгівля побутовою технікою;
— оптова та роздрібна торгівля іншими групами товарів;
— надання посередницьких, комерційних, дилерських та дистриб’юторських послуг виробничого та невиробничого характеру, здійснення угод по експорту-імпорту;
— посередницькі операції (на підставі комісійних, агентських договорів, договорів доручення та і т.д.).
— торговельно-посередницька, маклерська, брокерська діяльність;
— надання послуг з маркетингу і реклами;
— купівля, продаж, оренда об’єктів нерухомості та інші види послуг
— надання послуг інформаційного, консультаційного, матеріального і побутового характеру підприємствам, організаціям і приватним особам;
— організація та проведення заходів рекламно-виставочного характеру;
— вирішення соціальних завдань для підвищення рівня благополуччя учасників Товариства та трудового колективу;
— надання транспортно-експедиційних послуг при перевезеннях зовнішньо-торгівельних і транзитних вантажів;
— проведення виробничої практики студентів, стажування;
Перелік видів діяльності, що підлягають ліцензуванню, а також порядок одержання дозволу (ліцензії) для здійснення такої діяльності встановлюються чинним законодавством України.
Управління Товариством та контроль за його діяльністю здійснюють:
Вищий орган Товариства.
Вищим органом Товариства є загальні збори Учасників Товариства.
Правомочність загальних зборів Учасників та прийнятих ними рішень, порядок та строки її скликання визначаються відповідно до чинного законодавства України.
У загальних зборах беруть участь усі його Учасники, незалежно від розміру частки у Статутному фонді. Брати участь у загальних зборах з правом дорадчого голосу можуть члени виконавчого органу, та інші спеціалісти за рішенням загальних зборів Товариства.
Товариство проводить оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складає статистичну звітність.
Форми звітності встановлюються державними органами, в яку включаються тільки фактичні дані. Плани Товариства є комерційною таємницею і не можуть подаватися в держоргани.
Перевірки фінансової діяльності Товариства здійснюються ревізійними органами, державними податковими інспекціями, іншими державними органами у межах їх компетенції.
2. ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ і ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА ПІДПРИЄМСТВА.
Наказ про облікову політику складається у відповідності до виконання вимог Закону України від 16.07.99.р. №996-15 “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та з метою складання достовірної фінансової звітності.
Основними засобами вважати актив, якщо очікуваний термін його виконанням (експлуатації) установлений засідання виборчої комісії, більше року, вартістю понад 1000 грн.
До малоцінних необоротних матеріальних активів відносити активи, відмінні від основних засобів (на підставі класифікації, поданій у пункті 5 П(С)БО7 “ Основні засоби” і пункту 4 цього наказу), вартісна оцінка яких менша або дорівнює 1000 грн.
Завершення операції з надання послуг, виконаної роботи, оформляється у звітному періоді підписанням актів про надання послуг.
Витрати підприємства проводити в обліку застосовуючи рахунки класу 9.
Контроль за виконанням даного наказу накласти на директора та головного бухгалтера фірми.
Відповідно до наказу організації бухгалтерського обліку затверджується:
Доручено забезпечення бухгалтерського обліку на підприємстві головному бухгалтеру.
Здійснювати ведення бухгалтерського обліку згідно з принципами і методами, передбаченими Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Забезпечити безперервність відображення операцій і достовірну оцінку активів, зобов’язань, капіталу в бухгалтерському обліку, застосовуючи журнально-ордерну форму обліку.
Для повної та реальної картини господарських операцій та їх результатів дозволити головному бухгалтеру своїм розпорядженням затвердити додаткову систему субрахунків, регістрів аналітичного обліку, форми журналів-ордерів та інших облікових реєстрів.
Порядок руху первинних документів з моменту створення і до здавання до здавання до архіву регулюється графіком документообороту, що затверджений наказом керівника підприємства. Графік документообороту забезпечує оптимальну кількість підрозділів та виконавців, які обробляють первинний документ, поліпшення якості облікової роботи і посилення контрольних функцій бухгалтерського обліку. Контроль за дотриманням графіка документообороту покладений на головного бухгалтера підприємства. Вимоги головного бухгалтера щодо порядку подання до бухгалтерії необхідних документів та відомостей є обов’язковими для всіх підрозділів та служб підприємства.
Складати щомісячно журнали-ордери та інші облікові регістри, з підписом виконавця і головного бухгалтера. Дані журналів-ордерів, інших облікових регістрів і додаткових довідок відображати у Головній книзі фірми, що є підставою для складання Балансу.
Фахівцям відділів збуту, постачання неухильно виконувати вимоги працівників бухгалтерії щодо дотримання порядку оформлення первинних документів і терміну подання їх до обліку. За порушення вимог, несвоєчасне складання первинних документів і недостовірність відображення в них даних притягати фахівців до дисциплінарної відповідальності. У випадках, якщо документ, підписаний фахівцем, складений з порушенням законодавчих і нормативних вимог, що тягне за собою застосування фінансових санкцій до підприємства, то питання про відповідальність фахівця розглядається на засіданні товариства.
Для забезпечення достовірності даних бух обліку і фінансової звітності проводити інвентаризацію активів і зобов’язань відповідно до інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 року.
3. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ І НЕМАТЕРІАЬНИХ АКТИВІВ.
Основні засоби – один із головних компонентів виробничої діяльності кожного підприємства. Відповідно до П(С)БО 7 під основними засобами розуміють матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва чи поставки товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або здійснення адміністративних чи соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання яких більше одного року.
Організація бухгалтерського обліку та внутрішнього аудиту на псрп «Ремавтоагрегат»
Приватне спеціалізоване ремонтне підприємство «Ремавтоагрегат» є юридичною особою приватного права, що діє відповідно до положень Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Податкового кодексу України, Законів України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», «Про власність», а також інших чинних нормативно-правових актів України.
Підприємство було зареєстроване 31 січня 1996 року за адресою: 18005, м. Черкаси, вул. Рози Люксембург, 42, кв. 5. Фактичне ж місцезнаходження господарюючого суб’єкта є наступним: 18000, м. Черкаси, проспект Хіміків, 12.
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ підприємства: 21353889.
ПСРП «Ремавтоагрегат» є суб’єктом малого підприємництва, який діє на умовах спрощеного оподаткування (є платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 2% від доходу та сплатою податку на додану вартість).
Підприємство діє на принципах повного господарського розрахунку, самофінансування та самоокупності, має самостійний баланс, розрахункові та інші рахунки в банках, печатки із своїм повним найменуванням, фірмові бланки, штампи та інші реквізити, затверджені в установленому порядку.
Основною метою діяльності ПСРП «Ремавтоагрегат» є:
створення висококонкурентного бізнесу з використанням найкращих підходів та методів управління;
формування ефективної команди та надійного місця роботи для працівників підприємства;
побудова системи взаємовідносин із зовнішнім середовищем (клієнтами, партнерами, конкурентами), базуючись на принципах відкритості та прозорості.
Предметом діяльності підприємства є:
організація ремонту тракторів та іншої сільськогосподарської техніки;
організація ремонту, сервісного обслуговування автомобільного транспорту, реалізація запасних частин до нього;
ремонт паливної апаратури тракторів виробництва країн СНД та вантажних автомобілів;
капітальний ремонт тракторів Т-150, МТЗ, ЮМЗ, «Карпатець»;
ремонт вузлів та агрегатів вантажних автомобілів та сільгосптехніки, легкових автомобілів, мікроавтобусів;
виконання фрезерувальних, токарних, наплавочних та електрогазо-зварювальних робіт;
шліфування колінвалів легкових і вантажних автомобілів, тракторів, розточка блоків, гільз.
Середньоспискова чисельність працівників на підприємстві становить 15 осіб. Його організаційна структура наведена на рис. 1.
Рис. 1. Організаційна структура ПСРП «Ремавтоагрегат»
ПСРП «Ремавтоагрегат» самостійно розробляє і затверджує штатний розклад (розпис), визначає фонд оплати праці та встановлює форми, системи і розміри оплати праці власних працівників. Підприємство має право самостійно встановлювати для своїх працівників додаткові відпустки, скорочений робочий день, інші пільги тощо.
Для здійснення поточного бухгалтерського обліку, складання звітності, забезпечення контролю за дотриманням фінансової дисципліни на ПСРП «Ремавтоагрегат» виділено окремий структурний підрозділ – бухгалтерія. До його складу входять головний бухгалтер та два бухгалтера.
При здійсненні своєї діяльності бухгалтерія аналізованого підприємства керується Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», нормативними актами, що регулюють методику ведення бухгалтерського обліку в Україні (Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, кодекси, закони і т.д.), Наказом про облікову політику підприємства, Положенням про бухгалтерію та Статутом підприємства.
Робочий план рахунків розроблений на основі плану рахунків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №186 від 19.04.2001 р.
Для ведення бухгалтерського обліку застосовується автоматизована форма обліку (підприємство використовує комп’ютерну програму «1С: Підприємство 7.7»).
З метою оперативного та своєчасного здійснення безготівкових платежів, а також забезпечення інформованості персоналу щодо надходження оплати поставлених робіт та товарно-матеріальних цінностей підприємством використовується комп’ютерна програма «Клієнт-Банк».
ПСРП «Ремавтоагрегат» подає до контролюючих органів фінансову, податкову, статистичну та іншу звітність в електронному вигляді з допомогою системи електронного документообороту «М.Е.Doc IS». Окрім подання встановлених форм звітності дана програма використовується і для реєстрації, відправки та витягу податкових накладних та розрахунків коригувань з податку на додану вартість.
Основними функціями бухгалтерії є:
безперервне ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;
організація бухгалтерського обліку відповідно до законодавства та установчих документів, забезпечення дотримання встановлених єдиних методологічних принципів бухгалтерського обліку;
дотримання правил документообігу і технології обробки облікової інформації;
контроль над дотриманням порядку оформлення первинних документів;
систематизація інформації, що міститься в первинних документах на рахунках бухгалтерського обліку та в регістрах синтетичного та аналітичного обліку, шляхом подвійного запису їх на взаємопов’язаних рахунках бухгалтерського обліку в тому періоді, в якому вони були здійснені;
для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку і фінансової звітності проведення інвентаризації активів і зобов’язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка;
забезпечення складання і подання на основі даних бухгалтерського обліку у встановлені законом терміни фінансової, податкової, статистичної та інших форм звітності.
Головний бухгалтер, який очолює даний підрозділ підприємства, призначається і звільняється зі своєї посади наказом керівника підприємства. На ПСРП «Ремавтоагрегат» дану посаду обіймає Костенко Н.Б., яка виконує наступні функції:
організовує бухгалтерський облік на підприємстві, тобто визначає техніку та технологію бухгалтерського обліку, приймає участь у формуванні облікової політики;
керує діяльністю бухгалтерської служби, розподіляє обов’язки між працівниками, контролює виконання покладених на них завдань;
забезпечує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій, наданням оперативної інформації, правильністю нарахування та своєчасним перерахуванням до Державного бюджету податків та інших платежів, складанням і поданням звітності встановленим органам у відповідні терміни, дотриманням встановлених правил проведення інвентаризації;
організовує підвищення кваліфікації фахівців бухгалтерської служби;
забезпечує збереженість бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановлений термін до архіву.
Між двома іншими бухгалтерами ПСРП «Ремавтоагрегат» розподіляються наступні функції:
ведення обліку розрахунків з покупцями та замовниками, постачальниками та підрядниками, за податками та платежами, а також з іншими дебіторами та кредиторами за прийнятою на підприємстві формою бухгалтерського обліку з додержанням єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку та з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення даних;
за погодженням з керівником підприємства та головним бухгалтером здійснення перерахування коштів згідно з договорами, визначеними податками і платежами, здійсненими операціями тощо;
підготовка даних для включення їх до фінансової звітності;
здійснення прийому, аналізу і контролю табелів обліку робочого часу і підготовка їх до лічильної обробки;
прийом і контроль правильності оформлення листків про тимчасову непрацездатність, довідок з догляду за хворими та інших документів, що підтверджують право на відсутність працівника на роботі;
нарахування заробітної плати працівникам підприємства, контроль за витрачанням фонду оплати праці;
здійснення на основі відомостей виплати заробітної плати працівникам підприємства;
калькуляція продукції та розрахунок її собівартості;
проведення інвентаризації, виявлення надлишків та недостач;
документування та облік матеріальних витрат підприємства;
відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов’язаних з рухом необоротних активів;
розробка робочого плану рахунків, форм первинних документів, що застосовуються для оформлення господарських операцій, за якими не передбачені типові форми, а також форм документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;
здійснення операцій з прийому, обліку, видачі та зберігання грошових коштів і цінних паперів з обов’язковим дотриманням правил, що забезпечують їх збереження;
складання касової звітності;
виконання окремих службових доручень свого безпосереднього керівника.
Завдання, обов’язки, права та відповідальність працівників бухгалтерії наводяться у відповідних посадових інструкціях.
З метою успішного функціонування аналізованого підприємства, підвищення рівня рентабельності, збереження та збагачення його активів необхідний налагоджений механізм управління, найважливішим елементом якого є повсякденний внутрішній контроль (аудит).
Система внутрішнього контролю визначає всі внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом ПСРП «Ремавтоагрегат» для досягнення поставленої мети – забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньо-господарської політики, збереження та раціональне використання активів підприємства, запобігання та викриття фальсифікацій, помилок, точність і повнота бухгалтерських записів, своєчасна підготовка надійної фінансової інформації.
До основних заходів внутрішнього аудиту ПСРП «Ремавтоагрегат» включають:
періодичне зіставлення, аналіз і перевірку рахунків;
перевірку арифметичної точності записів;
контроль за умовами функціонування та використання комп’ютерних інформаційних систем, зокрема підтримання контролю за періодичними змінами комп’ютерних програм, доступом до бази інформаційних даних;
введення і перевірку контрольних рахунків і перевірочних облікових регістрів по рахунках;
порядок проходження та затвердження документів (графік документообігу);
відповідність прийнятих внутрішніх правил вимогам законодавчих актів та зовнішнім джерелам інформації;
порівняння загальної суми наявних грошових коштів, вартості цінних паперів і товарно-матеріальних ресурсів із записами в облікових регістрах;
порівняння і аналіз фінансових результатів діяльності підприємства з показниками фінансового плану (прогнозу).
Процедури внутрішнього аудиту використовуються на аналізованому підприємстві для визначення того, чи були його фінансово-господарські операції належним чином санкціоновані, правильно оформлені і відображені в облікових регістрах, а також чи всі помилки в процесі ведення справ і реєстрації даних по них виявляються максимально швидко. Це означає, що процедури контролю дають упевненість у тому, що мета контролю за забезпеченням повноти, точності, законності, захисту активів і файлів даних будуть досягнуті та буде видана надійна фінансова інформація.
В практичній діяльності ПСРП «Ремавтоагрегат» існують різні процедури контролю, а саме:
а) процедури контролю за повнотою даних, що призначені для впевненості в тому, що всі дані по всіх господарських операціях внесені до облікових регістрів і прийняті на обробку;
б) процедури контролю за точністю даних необхідні для впевненості в тому, що дані по кожній господарській операції відображені в обліку своєчасно і в повному обсязі та правильно рознесені по рахунках;
в) процедури контролю за дозволом (санкціонуванням) операцій спрямовані на забезпечення законності здійснення операцій;
г) процедури контролю за збереженням активів і записів – процедури, що базуються на обмеженні доступу до активів підприємства осіб, котрі не мають на те повноважень, запобіганні крадіжкам, псуванню та нестачі активів. Вони включають: створення та налагодження надійної контрольно-пропускної системи на підприємстві, встановлення засобів охорони, сигналізації, сейфів, обладнання складських приміщень тощо, а також періодичне проведення внутрішніх ревізій та інвентаризацій.
Система внутрішнього контролю ПСРП «Ремавтоагрегат» включає декілька складових (рис. 2).
Основні елементи системи внутрішнього аудиту на
Наявність компетентного персоналу, що заслуговує на довіру, з чітко визначеними правами та обов’язками
Наявність розподілу упорядкованих посадових обов’язків між працівниками, котрі беруть участь у формуванні інформації
Дотримання необхідних формальних процедур при здійсненні господарських операцій
Наявність фізичного контролю (контролю за фактичною наявністю) за активами та документацією
Своєчасне складання первинних документів
Рис. 2. Елементи внутрішнього аудиту ПСРП «Ремавтоагрегат»
Наявність компетентного персоналу, що заслуговує на довіру, з чітко визначеними правами та обов’язками є найважливішим елементом внутрішнього контролю аналізованого підприємства. Працівники підприємства мають бути компетентними, чесними і ретельними, а права та обов’язки кожного працівника є чітко визначеними в посадових інструкціях.
Наявність розподілу упорядкованих посадових обов’язків між працівниками, котрі беруть участь у формуванні інформації щодо ведення справ, допомагає уникнути зловживань і крадіжок, а також виявляти випадкові помилки. Ймовірність виявлення помилок знижується у разі, якщо одна і та сама людина здійснює господарську операцію та відображає її в регістрах бухгалтерського обліку.
Дотримання необхідних формальних процедур при здійсненні господарських операцій працівниками аналізованого підприємства має бути неупередженим. Цей елемент внутрішнього контролю безпосередньо пов’язаний із чітким визначенням прав та обов’язків кожного працівника.
Наявність фізичного контролю (контролю за фактичною наявністю) за активами та документацією повинна забезпечувати охорону майна підприємства та проведення його інвентаризації.
Своєчасне складання первинних документів. Підставою для здійснення господарських операцій є своєчасно складені первинні документи у відповідності зі встановленими вимогами до їх складання, визначеними діючими нормативними актами.
Існують різні методи документального оформлення інформації про систему обліку і внутрішнього аудиту. Вибір необхідних методів документального оформлення є виключно предметом особистого судження та вибору особи, що здійснює такий аудит. Заходи, що виконуються окремо або в комбінаціях, оформлюються у вигляді письмових звітів, анкет, контрольних переліків і блок-схем.
Внутрішній аудит ПСРП «Ремавтоагрегат» у порівнянні із зовнішнім є більш поглибленим і таким, що враховує специфіку підприємства, форми звітності, яка не оприлюднюється і не розглядається зовнішнім аудитором.
Внутрішній аудит підпорядкований тільки керівнику (власнику) аналізованого підприємства. Тому такий аудит не є незалежним стосовно господарюючого суб’єкта, але його можна назвати незалежним стосовно внутрішніх служб та підрозділів підприємства.